МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ СТОИМОСТИ ПРОЕКТА
Контроль стоимости проекта возникает из-за влияния факторов, обслуживающих отклонения от ранее запланированного бюджета и направлен на управление изменениями в стоимости проекта с целью снижения отрицательных аспектов и увеличения позитивных последствий изменения стоимости проекта.
Контроль стоимости проекта включает:
1. мониторинг стоимостных показателей реализации проекта с целью обнаружения отклонений от бюджета;
2. управление изменениями (см. п. 16.5) в бюджет с целью обеспечения выполнения бюджета;
3. предотвращение ранее запланированных ошибочных решений;
4. информирование всех заинтересованных лиц о ходе выполнения проекта с точки зрения соблюдения бюджета.
Контроль стоимости проекта имеет две составляющих учетную, т. е. оценку фактической стоимости выполненных работ и затраченных ресурсов, а так же прогнозную, т. е. оценку будущей стоимости проекта. Базовыми показателями, используемыми при контроле стоимости проекта, являются следующие:
1. необходимо для завершения (НДЗ): устанавливается оценка затрат, которые предстоят для завершения работы или проекта. Оценка НДЗ является наилучшей текущей оценкой того, сколько надо дополнительно вложить на данный момент, чтобы завершить работу;
2. расчетная стоимость (РС): наилучшая оценка общей стоимости, которую будет иметь работа или проект при завершении. Расчетная стоимость вычисляется как сумма фактических затрат на текущую дату и НДЗ.
Существует два основных метода контроля стоимости:
1. традиционный;
2. метод освоенного объема.
Традиционныйметод контроля использует следующие понятия (рис. 15.4.1):
Плановые (бюджетные ) затраты – BCWS (Budgeted Cost of Work Scheduled). Это бюджетная стоимость работ, запланированных в соответствии с расписанием или количество ресурса, предполагаемые для использования к текущей дате. Текущая дата – это дата, на которую имеется фактическая информация.
BCWS = BC (общий бюджет) % по плану
Фактические затраты – ACWP(Actual Cost of Performed). Это стоимость фактически выполненных работ на текущую дату или количество ресурса, фактически потраченное на выполнение работ до текущей даты. Фактические затраты не зависят от планов показателей по затратам или потреблению ресурсов.
Основной недостаток традиционного метода заключается в том, что он не учитывает, какие работы были фактически выполнены за счет потраченных денежных средств. Другими словами, он не оперирует временем, или графиком выполнения работ.
Расхождение по затратам при традиционном методе рассчитывается как разница между фактическими и плановыми затратами.
Метод освоенного объема основан на определении отношения фактических затрат к объему работ, которые должны быть выполнены к определенной дате. При этом учитывается информация по стоимости, плановому и фактическому графику работ и дается обобщенная оценка по состоянию работ на текущий момент. Выявленные тенденции используются для прогноза будущей стоимости объема работ при завершении и определения факторов, оказывающих влияние на график выполнения работ.
При анализе освоенного объема используются три показателя для определения расхождения в графике работ и стоимости:
1. плановые (бюджетные) затраты — BCWS;
2. фактические затраты — ACWP,
3. освоенный объем — BCWP (Budgeted Cost of Work Performed). Это плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ к текущей дате. Освоенный объем не зависит от фактически произведенных затрат по работе.
BCWP = Плановая стоимость % использования ресурса
Так как метод освоенного объема учитывает фактор времени, то он позволяет определить как реальное отклонение по затратам, так и отставание по графику выполнения работ.
Отклонение по затратам (перерасход денежных средств) представляет собой величину, полученную из разности фактической стоимости выполненных работ (ACWP; и плановой стоимости выполненных работ (BCWP). Для работы, находящейся в процессе выполнения, необходимо выполнить процентную оценку завершенности (с точки зрения затрат).
Отклонение по затратам — CV (Cost Variance) = ACWP — BCWP
Отставание от графика определяется разностью между плановой стоимостью работ по графику (BCWS) и плановой стоимостью выполненных работ (BCWP).
Отклонение по расписанию — SV (Schedule Variance) = BCWS — BCWP
Рисунок 15.4.2 дает графическое представление анализа на основе факта.
Использование метода анализа освоенного объема требует дополнительной структуризации системы управления затратами по проекту и дополнительных усилии менеджера по сбору и анализу данных. Тем не менее, данный подход позволяет получить более точную картину состояния дел по проекту и представить ее высшему руководству и заказчику в виде разнообразных отчетов (рис. 15.4.3).
Основные показатели, используемые для анализа состояния затрат по проекту, представлены в таблице 15.4.1.
Основным достоинством методики освоенного объема является возможность «раннего обнаружения» (обнаружения на ранних стадиях реализации проекта) несоответствия фактических показателей проекта плановым, прогнозирования на их основе результатов выполнения проекта (сроков, затрат и т. д.) и принятия своевременных корректирующих воздействий, вплоть до прекращения проекта.
Помимо оценки суммарных затрат на выполнение проекта, на основании наблюдаемых показателей освоенного объема возможно также прогнозирование и других характеристик проекта.
| Табл. 15.4.1. Стоимостные параметры работ проекта | |
| Показатель | Формула или способ расчета |
| Плановая стоимость выполнения работ (BCWP, Освоенный объем). Плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ в текущей дате | BCWP = Плановая стоимость × %использования ресурса |
| Общие бюджетные затраты | Полная стоимость работы, принятая в базовом плане |
| Бюджетная стоимость (BCWP). Часть стоимости работы, которая должна быть освоена к текущей дате в соответствии с базовым планом (стоимость работы в расчете за период времени по плану) | Общие бюджетные затраты × % по плану |
| Фактические затраты (ACWP) - | Фактические затраты по работе на текущую дату |
| Индекс освоения затрат = 1 – затраты на текущую дату соответствуют плану >1 – на текущую дату затрачено меньше средств, чем предусмотрено <1 – на текущую дату средство затрачено больше, чем предусмотрено | Освоенный объем/Фактические затраты |
| Отклонения по затратам < - перерасход средств на текущую дату > - недорасход средств на текущую дату | Освоенный объем – Фактические затраты |
| Относительное отклонение по затратам | Показывает отношение отклонения по затратам к запланированным по бюджету затратам на текущую дату (BCWP) |
| Оценка стоимости до завершения - | Базируется на текущих расходах |
| Оценка (прогноз) стоимости по завершении – оценка полной стоимости работы, базирующаяся на текущих результатах | Фактические затраты + Оценка стоимости до завершения |
| Индекс выполнения плана – отношение освоенного объема к бюджетной стоимости работ по плану на текущую дату | Освоенный объем/Бюджетная стоимость |
| Расхождение по затратам <0 – перерасход затрат | Бюджетные затраты – Оценка стоимости по завершении |
| Процент перерасхода затрат, % | Расхождение по затратам/Бюджетные затраты |
Поясним разницу между традиционным методом и методом освоенного объема на примере.
Допустим, бюджет проекта составляет 100 денежных единиц. На выполнение работ до текущей даты планировалось израсходовать 25 единиц, а фактически было израсходовано 22 единицы, т. е. BCWS = 25, a ACWP = 22. При этом, согласно плану, на выполнение работ нужно было израсходовать 20 единиц, т. е. BCWP = 20.
В соответствии с традиционным подходом, отклонение по затратам составляет 25 — 22 = 3 единицы, т. е. наблюдается экономия. В соответствии с методом освоенного объема реальное отклонение по затратам составляет 20 — 22 = —2 единицы, т. е. имеет место перерасход денежных средств. При этом отклонение от графика расхода денежных средств составляет 25 — 20 = 5 единиц, что говорит об отставании реального хода выполнения проекта от запланированного на 20%.
Прогнозирование затрат подразумевает оценку конечной стоимости проекта на основании информации о затратах проекта на текущий момент времени.
Существуют следующие варианты оценки конечной стоимости проекта (ЕЛС), при которых используются как традиционный метод оценки, так и метод освоенного объема:
1. стоимость по завершении = фактические затраты на текущую дат)' + оставшаяся стоимость проекта, скорректированная с учетом индекса освоения затрат;
2. стоимость по завершении = фактические затраты на текущую дату + оценка оставшейся стоимости проекта (ETC);
3. стоимость по завершении = фактические затраты на текущую дату + новая смета на оставшуюся часть проекта;
Индекс освоения затрат (CPI) рассчитывается как отношение освоенного объема к фактическим затратам:
| CPI = |
BCWP
ACWP
Параллельно рассчитывается индекс выполнения расписания (SPI):
С использованием этих показателей оценка затрат по завершении (прогнозирование затрат) рассчитывается следующим образом:
| SPI = |
BCWP
BCWS
1. Традиционный метод
ЕАС = ACWP + ETC
| 2. Метод освоенного объема Оптимистическая оценка ЕАС = - |
| + ACWP |
(BC - bcwp)
Суммарный CPI
Дата добавления: 2016-01-29; просмотров: 999;