Анализ прибыли от реализации продукции и услуг

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов 1-го уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции (VPП);

- ее структуры (УДi);

- себестоимости (Сi);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции:

т.р.;

структуры товарной продукции:

т.р.;

средних цен реализации:

т.р.;

себестоимости реализованной продукции:

т.р.

Итого:

DП=DП_фп+DП_стр+DП_ц+DП_ф=(-158)+536+3335+(-2317)=1396 т.р.

Таблица 6.2 - Расчет влияния факторов 1-го уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

где П_пл - сумма прибыли на единицу продукции;

VPП_общ.ф - фактический объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении;

УД_плi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализации продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

где R_iпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции - величину, которая зависит от трех факторов 1-го порядка:

- объема продажи продукции (VPП_i);

- себестоимости (C_i);

- среднереализованных цен (Ц_i).

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П=VPП_i×(Ц_i – C_i).

Методика расчета влияния факторов способом ценных подстановок:

П_пл =VPП_пл×(Ц_пл –C_пл);

П_усл.i =VPП_ф ×(Ц_пл -С_пл);

П_усл.2=VPП_ф×(У_ф –С_пл);

П_ф=VPП_ф×(У_ф –С_ф);

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Данные, приведенные в таблице 6.3 показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени. Затем детально изучаются причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.