Учет расчетов с работниками по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, в учете используется активно – пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Планом счетов к счету 73 предусмотрено два субсчета:

Субсчет 1 – «Расчеты по предоставленным займам» – активный.

Субсчет 2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба» - активный.

На 1 субсчете обобщается информация по расчетам по предоставленным работникам займам.

По дебету счета отражается сумма предоставленного займа

Д73-1 К50.

По кредиту счета отражаются суммы, полученные от работников (удержанные из зарплаты работника) в погашение займа.

Д70 К73-1 – погашение займа путем удержания из зарплаты.

Д50 К73-1 – уплачено в кассу в погашение займа.

Если заем предоставлен на условиях платности, то начисление процентов отражается в учете Д73-1 К91-1. С суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, взимается налог на доходы по ставке 35% (согласно договору в день уплаты процентов по полученным займам, но не реже чем один раз в год).

Сумма материальной выгоды определяется как разность между суммой процентов за пользование заемными средствами исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ в день получения займа и суммой процента согласно договора займа.

Д70 К68 – удержан НДФЛ.

Удержание данного налога осуществляет предприятие, если работник предоставляет в бухгалтерию, нотариально заверенную доверенность.

На 2 субсчете ведется учет расчетов по возмещению причиненного предприятию работниками ущерба в результате недостачи ТМЦ на складах, денежных средств в кассе, брака продукции, порчи имущества.

По дебету субсчета отражаются суммы подлежащие взысканию с виновных лиц.

По кредиту субсчета отражаются суммы, удержанные из зарплаты работника в возмещение причиненного ущерба или суммы, уплаченные в кассу работником, в возмещение ущерба.

Д94 К50 – недостача денежных средств, в кассе.

Д73-2 К94 – недостача списана на виновное лицо (МОЛ).

Д50 К73-2 – возмещение недостачи.

Д94 К10, 19 – недостача ТМЦ на складе.

Д73-2 К94 – недостача списана на виновное лицо.

С виновного лица взыскивается рыночная стоимость ТМЦ (если она выше стоимости ТМЦ по балансу).

Д73-2 К98 – разница между рыночной стоимостью ТМЦ и стоимостью их в учете.

Д50, К73-2 – возмещение работником ущерба.

Д70 К73-2 – удержано из зарплаты в возмещение ущерба.

Д98 К91 – доходы будущих периодов списаны в доходы текущего периода.

Учет других видов расчетов с работниками ведется на открываемых дополнительно к счету 73 субсчетах.

Учет расчетов по товарам (продукции) проданным работникам с рассрочкой платежа.

Д73-3 К90-1 или Д73-3 К62 – задолженность за товары, проданные в кредит.

Д70 К73-3 – суммы, удержанные из зарплаты в погашение задолженности за товары.

Учет расчетов по компенсациям за использование личных легковых автомобилей в служебных целях.

Д20, 26, 44 К73-4 начислена компенсация в пределах норм установленных государством.

Д20, 26, 44 К70 – начислена компенсация сверх норм установленных государством.

Д70 К68 – удержан НДФЛ с суммы компенсации сверхустановленных норм.

Д73-4 К50 и Д70 К50 – выдана компенсация.

Аналитический учет по счету 73 ведется раздельно по каждому субсчету, по каждому работнику в ведомостях, синтетический в журнале - ордере 8.