Учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет активно-пассивный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленные поставщику в погашение задолженности; суммы выданных авансов.

По кредиту счета отражается стоимость ТМЦ (работ, услуг) полученных от поставщика, подрядчика, а также затраты по перевозке ТМЦ.

Сальдо кредитовое – кредиторская задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками.

Д10, 15 К60 – стоимость ТМЦ.

Д19 К60 - НДС

Д20, 25, 26 К60 – стоимость услуг.

Д19 К60 – НДС.

Д60 К50 – оплата поставки наличными денежными средствами.

Д60 К51 – оплата поставки по безналичному расчету.

При расчетах по предоплате учет выданных авансов ведется на отдельном субсчете счета 60.

Д60-2 К51 – авансы выданные.

Д10 К60 Д19 К60 – получены материалы

Д60 К60-2 – расчеты с поставщиками по предоплате.

При совершении операций по договору мены (товарообменная операция), то взаимный зачет задолженности отражается в учете Д60 К62

Д60 К66-отсрочка платежа.

При импорте ТМЦ (услуг) возникающая в учете курсовая разница относится на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Д91-2 К60 – отрицательная курсовая разница.

Д60 К91-1 –положительная курсовая разница.

Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего обязательства, выраженного в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств или отчетную дату, и рублевой оценкой этого обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

.

Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из всех затрат на их приобретение..

Поставки, по которым ТМЦ поступили на предприятие без платежных документов, называются неотфактурованные поставки.

ТМЦ – оприходуются по условной цене обычно в конце месяца.

После поступления платежных документов ранее произведенная запись сторнируется

Д10 К60 – сторно.

Поставка отражается в учете согласно документу

Д10 К60 – себестоимость ТМЦ.

Д19 К60 – НДС.

Поставки, по которым ТМЦ не поступили, а платежные документы получены и оплачены, называются товарами в пути

Д15 К60 – регистрация документов в учете.

При поступлении ТМЦ ранее произведенная запись сторнируется

Д15 К60 – сторно.

Д10 К60 и Д19 К60 – отражение в учете поступления ТМЦ.

Если при поступлении ТМЦ, выявляется не соответствие поступивших ТМЦ с данными указанными в документах поставщика, то такие ТМЦ принимаются комиссией, оформляется Акт приемки материалов.

Отражение в учете недостачи ТМЦ.

Определяется себестоимость недопоставки и сумма НДС приходящая на эту сумму и списывается в дебет счета 76-2.

Д10 К60 – себестоимость поступивших материалов.

Д19 К60 – НДС, относящийся к поступившим материалам.

Д76-2 К60 - сумма недостачи.

Излишки оприходуются, как неотфактурованные поставки.

Аналитический и синтетический учет по счету 60 ведется в журнале - ордере 6 в хронологической последовательности по каждому предъявленному счету. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года) списывается со счета 60

Д60 К91-1.