Учет безналичных расчетов в валюте РФ

Для осуществления безналичных расчетов, предприятие открывает в банке счет. При этом оформляется договор между банком и клиентом.

За проведение каждой операции по безналичному расчету и операцией с наличными денежными средствами, банк взимает с клиента определенную плату, предусмотренную договором. За использование свободных денежных средств, клиента, банк выплачивает ему определенный процент.

Для открытия счета необходимы документы:

- копия учредительных документов (уставы);

- справка о государственной регистрации предприятия;

- справка из органов ФНС о постановке на налоговый учет;

- карточка с образцами подписей лиц, распорядителей денежных

средств с оттиском печати предприятия, заверенные у нотариуса.

Может оформляться непосредственно в банке.

На каждого клиента банк открывает лицевой счет, в котором регистрируются все приходные и расходные операции за каждый операционный день. Клиенту банк предоставляет выписку с лицевого счета вместе с оправдательными документами.

Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя деньги клиента, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств на счете и поступления их на счет записывает по кредиту, а списывание (выдача) средств – как уменьшение своего долга – по дебету. Эти особенности должен знать бухгалтер.

Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для отражения операций в учете, заполнения журнала – ордера 2.

Учет безналичных расчетов в валюте РФ ведется на счет 51 «Расчетный счет». Счет активный. По дебету счета отражаются поступления средств на расчетный счет;

По кредиту счета отражается перечисление средств с расчетного счета.

Сальдо дебетовое – остаток денежных средств на счете.

Д51 К57 – поступление денежных средств из кассы через инкассатора.

Д51 К50 – зачислены, поступившие из кассы денежные средства

Д51 К66, 67 – получен кредит банка.

Д51 К91-1 – проценты банка за использование денежных средств клиента

Д51 К62 – получена от покупателя оплата продукции

Д51 К55 – возврат аккредитива.

Д51 К75-1 – получено от учредителей, вклад в уставный капитал.

Д50 К51 – выданы в кассу наличные денежные средства.

Д60 К51 – расчеты с поставщиками.

Д58 К51 – предоставлены займы другим предприятиям.

Д66, 67, К51 – возврат кредита.

Д91-2 К51 – оплачены услуги банка.

Д55 К51 – выставлен аккредитив.

Д69 К51 – перечислены платежи ЕСН.

Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере 2.

Прием и выдачу наличных денежных средств, перечисления денежных средств банк производит на основе первичных документов специальной формы, установленной ЦБ РФ.

Первичные документы при наличных расчетах:

- чек денежный;

- объявление на взнос наличными.

Первичные документы при безналичных расчетах:

- платежные поручения;

- аккредитивы (заявление на аккредитив);

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Все документы, кроме чеков, заполняются машинописным текстом в несколько экземплярах под копирку. Вторые и последующие экземпляры могут быть изготовлены на множительной технике или ЭВМ.

Действительны в течение 10 календарных дней. Исправления в них не допускается. Нумерация сквозная

На первом экземпляре должны быть подписи распорядителей средств и оттиск печати.

Чеки (расчетные) заполняются от руки, действительны в течение 10 дней с даты выписки (правильно оформленные).

Расчетные документы принимаются банком независимо от их суммы. При недостаточности средств на счете клиента, помещаются в картотеку. При поступлении средств на счет клиента, расчеты по документам, помещенным в картотеку, осуществляются банком в порядке установленном ЦБ России.

В платежных документах должны быть указаны следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств –

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование плательщика и получателя и номера их счетов в банке (кредитной организации).

по банку (по кредитным организациям);

- наименование банка, место нахождения, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций;

- вид платежа – прописью: почтой, телеграфом, электронно;

- назначение платежа.

Вид первичных документов используемых при безналичных расчетах зависит от формы безналичных расчетов.

Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный Банк РФ. Конкретную форму расчета выбирают предприятия самостоятельно. В настоящее время установлены следующие формы безналичных расчетов:

1.расчеты платежными поручениями.

2.расчеты по аккредитиву.

3.расчеты чеками.

4.расчеты по инкассо.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по налогам, сборам с бюджетом, внебюджетными фондами; с поставщиками; производятся, перечисляются авансовые платежи.

Д60 К51 – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком.

Д60-3 К51 – перечислена поставщику предварительная оплата (аванс).

Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет.

Расчеты по аккредитивам.Виды аккредитива:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные;

- с акцептом или без акцепта.

При использовании покрытых аккредитивов покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму денежных средств (сумма аккредитива). Каждый аккредитив выставляется заявлением на аккредитив только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия, условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта) устанавливается между плательщиком и поставщиком. При отзывном аккредитиве, отзыв осуществляется на основе распоряжения клиента, составленного в произвольной форме в трех экземплярах; все экземпляры подписываются распорядителями денежных средств, и делается оттиск печати. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику по реестру счетов, отгрузочных и других, предусмотренных условиях аккредитива, документам. Поставщик предоставляет реестр счетов в свой банк в четырех экземплярах.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, то на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняется «Акцептован за счет аккредитива

от _______№ уполномоченным __________ и т.д.».

^{дата Ф.И.О.}

Для учета расчетов покрытыми аккредитивами в плане счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы», счет активный.

По дебету счета – суммы выставленных аккредитивов.

По кредиту счета – суммы аккредитива, перечисленные поставщику, суммы аккредитива возвращенные на расчетный счет плательщика.

При безотзывном аккредитиве, если поставщик в течение срока действия аккредитива не предъявит в банк реестр счетов с соответствующими документами, то на следующий день после окончания срока аккредитива вся сумма денежных средств будет возвращена на счет плательщика.

Д55-1 К51 – выставлен аккредитив.

Д51 К55-1 – возврат аккредитива.

Д60 К55-1 – расчеты с поставщиками.

Расчеты чеками. При применении данной формы расчетов предприятие приобретает в банке чековую книжку (лимитированную). При приобретении чековой книжки сумма средств, в размере лимита депонируется на специальном счете в банке для оплаты чеков. Чеки, полученные в качестве платежа действительны 10 дней с момента выписки. Данные чеки предъявляются в банк вместе с реестром.

Плательщик:

Д55-2 К51 – приобретение чековых книжек.

Д60 К55-2 – оплата чека.

Получатель:

Д51 К62 – погашение чека.

Расчеты по инкассо – осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требования получателя средств, на основании договора, к должнику об уплате определенной суммы через банк.

Расчеты посредством платежного требования может осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это согласие плательщика на оплату. Срок акцепта определяется сторонами договора и должен быть не менее трех рабочих дней.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта в трех экземплярах.

Инкассовое поручение – оплата в бесспорном порядке.

Расчеты инкассовыми поручениями осуществляются:

- в случаях предусмотренных законом (уплата задолженности по налогам);

- при взысканиях по исполнительным документам (судебным приставом).

Д60 К51 – расчеты с поставщиком по платежному требованию.

Д68 К51 – платежи в бюджет по инкассовому поручению.

Синтетический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в журнале-ордере 3.