Учет расчетов в иностранной валюте

Для хранения денежных средств, осуществления расчетов в иностранной валюте предприятие открывает валютный счет в банке, имеющего лицензию на операции с валютой. Валютные счета открываются аналогичным образом, что и расчетный счет. Только в заявлении на открытие счета указывается вид валюты. После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный счет. Затем на текущий валютный счет предприятия. О всех поступлениях и перечислениях с валютного счета банк сообщает клиенту в выписке банка. В выписке банка указывается размер хозяйственной операции в иностранной валюте и в рублях. При поступлении валюты на валютный счет или списания со счета, банк производит перерасчет валюты в рубли по курсу ЦБ России на день совершения операции. Клиенту банк направляет уведомление о зачислении поступившей валюты на транзитный счет. Операции по движению средств на валютном счете осуществляются на основании документов типовой формы утвержденной ЦБ России:

- инкассовое поручение;

- платежное поручение;

- заявление на аккредитив;

- заявление о переводе.

Данные платежные документы заполняются машинописным текстом под копирку на русском и иностранном языке. Вид документов применяемых при расчетах зависит от формы расчетов.

Учет операций с валютой предприятия ведут на активном счете 52 «Валютный счет». По дебету счета отражаются операции поступления валюты, по кредиту счета – перечисление валюты. Учет синтетический ведется в рублях.

В связи с изменением курса валюты, предприятия должны осуществлять пересчет валюты хранящей на счете, т.е. расчет курсовой разницы. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего имущества (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ России на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого имущества, исчисленного по курсу ЦБ России на дату их учета в отчетном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.

Если в отчетном периоде не было движения по валютному счету, то пересчет валюты может осуществляться на конец отчетного периода. При движении средств на валютном счете пересчет производится на момент движения валюты.

Курсовая разница учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Д52 К91- положительная курсовая разница.

Д91 К52 – отрицательная курсовая разница.

Аналитический учет по счету 52 ведется в ведомости (карточках) в рублях и в валюте; раздельно по каждой валюте. Синтетический учет в рублях в журнале-ордере.

Д52-1 К62 – поступление валюты от покупателя.

Д52-2 К50 – сдано из кассы.

Д52-2 К66, 67 – получен кредит, заем.

Д60 К52-2 – расчеты с поставщиками.

Д50 К52-2 – получена в кассу иностранная валюта.

Д66, 67 К52-2 – возврат кредита, займа.

Д52-2 К52-1 – зачислена валюта с транзитного счета на текущий валютный счет.

Д52-3 К57 – зачислена на специальный транзитный счет купленная валюта.

Д57 К52-1 – перечислена валютная выручка на продажу.

Для осуществления расчетов с нерезидентами РФ в иностранной валюте при ее нехватке, для командированных расходов предприятия могут покупать валюту через обслуживающий банк.

Отражение в учете операции покупки валюты.

Д57 К51 – перечислены денежные средства на покупку валюты.

Д52-3 К57 – зачислена купленная валюта на специальный транзитный валютный счет по курсу ЦБ РФ.

Д52-2 К57 – зачислена купленная валюта.

Д10, 08 К76 или Д91 К76 – услуги банка на покупку валюты.

Д57 К91 – доход (курс покупки меньше учетного).

Д91 К57 – убытки (курс покупки больше учетного).

Купленная валюта может храниться на специальном транзитном счете не более 7 календарных дней. В течении этого периода она должна быть использована по назначению.

Д57 К52-2 – перечислена валюта на продажу.

Д51 К91 – зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты.

Д91 К57 – списана с учета проданная валюта.

Д91 К76 – услуги банка по продаже валюты.

Все расчеты в иностранной валюте предприятия осуществляют с текущего валютного счета или со специального валютного счета.

Д60 К52-2 – расчеты с поставщиками.

Д67, 66 К52-2 – возврат кредита, займа.

Д50 К52-2 – получено в кассу на командировочные расходы.

Д75-2 К52-2 – перечислены дивиденды (нерезидентам).

Вопросы для контроля

1. Назовите первичные документы учета кассовых операций, требования предъявленные к ним.

2. Какие правила ведения кассовых операций действуют в настоящее время?.

3. Назовите требования к оформлению, правила ведения кассовой книги.

4. Кто утверждает и производит расчет лимита кассы?

5. Дать характеристику счета 50 «Касса», назвать основные бухгалтерские проводки учета кассовых операций.

6. Дать определение инвентаризация кассы.

7. Назвать основные бухгалтерские проводки по отражению в учете результата инвентаризации.

7. Что относят к денежным документам?

8. Как отражается в учете движение денежных документов.

8. Какие первичные документы учета безналичных расчетов и требования предъявляемые к ним Вы знаете?

9. Какие формы безналичных расчетов действуют на территории РФ?

10. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете расчетов по аккредитиву.

11. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете расчетов чеками.

12. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете расчетов по инкассо.

13. Дать характеристику счета 51 «Расчетные счета»; счета 55 «Специальные счета в банке»

14. Дать характеристику счета 52 «Валютные счета» (транзитный, текущий).

15. Дать определение курсовой разницы.

16. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете курсовых разниц.

16. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете операции обязательной продажи иностранной валюты.

17. Назвать бухгалтерские проводки отражения в учете операции покупки валюты.