Учет расчетов с бюджетом

В соответствии с НК РФ юридические лица являются плательщиками налогов, сборов. Расчеты налогов, сборов предприятия производят самостоятельно, в соответствии с установленными законами правилами, и несут экономическую ответственность за правильность их уплаты. Учет расчетов с бюджетом ведется на активно – пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в бюджет налогов, сборов, по налогу на добавленную стоимость суммы, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По кредиту счета отражаются начисленные суммы налогов, сборов.

Сальдо кредитовое – задолженность по платежам в бюджет.

Согласно НК РФ источником налогов, сборов являются себестоимость, добавленная стоимость, прибыль, доходы работников.

Отражение в учете начисленных сумм налогов:

Д26, 44 К68 – источник себестоимость – налог на землю.

Д90-3,4 К68 – источник добавленная стоимость – НДС, акцизы.

Д91-2 К68 – источник прибыль – налог на имущество.

Д99 К68 – налог на прибыль (условный расход).

Д70 К68 – источник доходы работников – налог на доходы физических лиц.

Д68 К51 – перечислены в бюджет налоги.

По НДС в учете кроме счета 68 применяется счет 19.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - активный, предназначен для обобщения информации по НДС по приобретенным ценностям.

По дебету счета учитывается причитающий к уплате НДС, относящийся к приобретенным ТМЦ (работам, услугам).

Д19 К60

Д19 К71

По кредиту счета учитывается списание НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).

Сальдо дебетовое – сумма накопленного НДС по приобретенным ценностям.

В плане счетов к счету 19 открыто 3 субсчета. НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам), предназначенных к использованию в основной деятельности облагаемой НДС, списывается на уменьшение платежей в бюджет после оплаты поставки

Д68 К19

По недостачи ТМЦ на складе НДС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д94 К19.

При использовании ТМЦ не в основной деятельности

Д91-2 К19.

По внеоборотным активам (основным средствам, нематериальным активам), НДС списывается на уменьшение платежей в бюджет

Д68 К19

при выполнении следующих условий:

1. оплата поставки;

2. использование основных средств и нематериальных активов в основной деятельности облагаемой НДС;

3. ввод в эксплуатацию.

Аналитический учет по счету 68 должен вестись по видам налогов раздельно на субсчетах.

Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства отражаются в учет:

Д99 К68 – начисление штрафов, пени.

Д68 К51 – перечисление в бюджет.