Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Целью аудита расчетов с покупателями и заказчиками является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности данных расчетов.

Источниками информации являются: договора поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, счета- фактуры, счета, журнал регистрации выданных счетов – фактур, платежные поручения, выписки банка, книга продаж, регистры бухгалтерского учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» ,51 «Расчетные счета» ,52 «Валютные счета» ,55 «Специальные счета в банке», Бухгалтерский баланс, приложения к нему и др.

Таблица 2.10 План и программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора

	Проверка договоров на поставку материальных ценностей, работ, услуг
1.1	Проверка законности заключенных сделок в соответствии с законодательством	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг
1.2	Проверка правильности применения цен и тарифов по сделкам	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг, счета - фактуры
1.3	Проверка выполнения условий заключенных договоров	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг
	Проверка документального оформления операций
2.1	Формальная проверка документов на наличие всех реквизитов	В течение года	Иванова И. И.	Счета, счета – фактуры, платежные поручения и др.
2.2	Проверка выдачи расчетных документов покупателям и заказчикам	В течение года	Иванова И. И.	Счета – фактуры, счета
2.3	Проверка правильности и обоснованности выделения НДС в счетах – фактурах	В течение года	Иванова И. И.	Счета - фактуры
2.4	Подтверждение отгрузки материальных ценностей, работ, услуг	В течение года	Иванова И. И.	Накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг
2.5	Контроль отражения информации из первичных документов в регистрах бухгалтерского учета	В течение года	Иванова И. И.	Журнал регистрации выставленных счетов – фактур, счета – фактуры, карточки счета 62
2.6	Проверка соблюдения графика документооборота	В течение года	Иванова И. И.	График документооборота

Продолжение таблицы 2.10


	Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками
3.1	Проверка правильности корреспонденции по отгрузке материальных ценностей, работ, услуг	В течение года	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 62
3.2	Проверка правильности списания кредиторской и дебиторской задолженности ввиду окончания срока исковой давности	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки, регистры синтетического и аналитического учета по сч. 62
	Проверка правильности отражения в отчетности задолженности по покупателям и заказчикам
4.1	Проверка правильности отражения в отчетности дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками	Ежеквартально	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60, Главная книга
4.2	Проверка правильности отражения в отчетности кредиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками	Ежеквартально	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 62, Главная книга
4.3	Проверка соответствия данных регистров синтетического учета с данными отчетности	Ежеквартально	Иванова И. И.	Главная книга, оборотно – сальдовая ведомость, Бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу
4.4	Проверка взаимоувязки показателей форм отчетности	Ежеквартально	Иванова И. И.	Бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу

Аудитор знакомится с перечнем постоянных и разовых контрагентов предприятия, причем документам последних уделяется особое внимание. Выясняются формы расчетных операций, применяемые с покупателями и заказниками, а так же неденежные способы расчетов, (по безналичным платежам – товарообменные операции, расчеты с использованием векселей, зачет взаимных требований, уступка права (требования), перевод долга, отступное, новация обязательств). По каждому способу выясняется обоснованность применения, предмет исполнения и др. Рассматриваются договора на поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг – по предмету договоров, сроках исполнения, обязательствах сторон, разрешению споров и претензий и т.д.

Проверяется наличие первичной документации. Выборка на данном участке осуществляется следующим образом: по операциям выбытия товарно- материальных ценностей с помощью случайного или систематического отбора и прочих факторов. Проверяя полноту отражения отгруженных товарно – материальных ценностей используется информация о типичном их «наборе» в проверяемой организации. При этом сверяются данные первичных приходных документов с договорами и на поставку с тем или иным покупателем. Проверяется наличие счетов-фактур выставленных покупателям по каждой конкретной сделке по журналу регистрации счетов-фактур. Затем сверяются полученные данные с информацией от бухгалтерии о отгруженных товарно – материальных ценностях.

Устанавливаются причины расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выясняется, разовый или систематический характер носят такие факты. Просматриваются те документы, которые были отобраны для проверки ранее (в соответствии с выбранными критериями). По результатам проведения данной процедуры выявляется общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку.

В процессе определения полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах выявляется, достаточно ли оснований для регистрации каждого документа, все ли документы зарегистрированы, по всем ли документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета и др.

При проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности

обращается внимание, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в реальных значениях. Выясняется, отсутствуют ли случаи перекрытия дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Рассматривается, каким образом списана безнадежная к взысканию просроченная дебиторская задолженность, которая моет быть признана таковой по ряду причин: банкротство должника, ликвидация предприятия – должника, исчезновение должника, наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности, истечение срока давности по долгу. Истечение срока исковой давности должно быть подтверждено документами на отгрузку продукции ( товаров, работ, услуг) покупателю, не оплатившему полученные ценности, актами сверки задолженности. Следует учитывать, что течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга ( ст. 203 ГК РФ). В данном случае это могут быть ответы, заявления дебитора, признание им выставленной претензии, подписание акта сверки задолженности, частичная оплата долга служит точкой отсчета нового срока исковой давности.

Проверяется, создаются ли в организации резервы по сомнительным долгам. В этом случае обращается внимание на заявку предприятия создания данного вида резервов в учетной политике, обоснованность создания резервов, правильность их списания, правильность их отражения в бухгалтерском учете.

<3 4 567 8 9 >

Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 1002;