РАЗДЕЛ IV. ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

Природные ресурсы Российской Федерации имеют важнейшее значение в обеспечении стратегической и экономической безопасности страны. Пользование природными ресурсами в соответствии с Конституцией РФ и действующим законодательством осуществляется на платной основе. Современная система законодательных и нормативных актов по отдельным видам платежей за природные ресурсы представлена: Налоговым кодексом РФ, Земельным кодексом РФ, Водным кодексом РФ, Лесным кодексом РФ, Законом РФ от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», Законом РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах», законами субъектов РФ и многочисленными другими правовыми актами. Платежи за пользование природными ресурсами практически предназначены для собственника природных ресурсов в лице государства. Поступающие платежи перераспределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации в соответствии с бюджетным законодательством.

Платность природопользования предполагает взимание налогов, сборов и других платежей за непосредственное использование природных ресурсов, плату за негативное воздействие на окружающую среду, арендную плату, разовые и регулярные сборы при недропользовании, а также систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Ценность природных ресурсов заключается в том, что при их использовании возникают доходы. Аналогично другим факторам производства, природные ресурсы участвуют в создании продукта, величина которого зависит в т.ч. и от их естественных свойств. При наилучшем из всех возможных способов их использования природные ресурсы приносят ренту. Именно рентный характер природопользования определяет его платность.

Современная фискальная система РФ предусматривает общеобязательность уплаты следующих платежей за пользование природными ресурсами:

– земельный налог;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– платежи при пользовании недрами;

– водный налог;

– платежи за пользование лесным фондом;

– сборы за пользование объектами животного мира;

– сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Налоги на пользование природными ресурсами относятся к категории прямых налогов. К платежам, при помощи которых рента изымается косвенно, относятся в настоящее время экспортные пошлины (ранее относились и акцизы).

Система платежей за природные ресурсы в России может быть классифицирована по следующим признакам:

n по видам используемых ресурсов (плата за землю, за недра, за воду, за пользование объектами животного мира, за пользование лесным фондом и т.д.);

n по видам налогообложения (сборы за выдачу лицензий, плата за право пользования и добычу и т.д.);

n платежи за загрязнение окружающей среды (за выброс загрязняющих веществ в атмосферу, за захоронение отходов, и т.д.).

Платежи за природопользование призваны в какой-то степени компенсировать затраты природных ресурсов и обеспечить их воспроизводство и охрану.

По экономическому содержанию платежи хозяйствующих субъектов за использование природных ресурсов представляют собой форму возмещения стоимости этих ресурсов, принадлежащих всему обществу. По своей сути взимание рассматриваемых платежей носит налоговый характер. Экологические, или как их называют в мире «зеленые» налоги считаются эффективными в целях формирования «экологосбалансированного» поведения производителя и потребителя. Эти налоги призваны также решать следующие задачи:

n сделать стоимость продукции более адекватной по отношению к затратам природных ресурсов, и ущербу, наносимому окружающей среде конкретным производством;

n способствовать компенсации экологического ущерба самим загрязнителем, а не всем обществом.

При построении механизма платного природопользования непременно встают следующие вопросы:

1) как рассчитать максимальную эффективность и обоснованность платежей;

2) каким образом осуществлять стимулирование рационального природопользования;

3) как формировать резервы средств на покрытие убытков от производственных аварий, стихийных бедствий и экологических катастроф;

4) каким образом осуществлять изъятие и перераспределение дифференциальной ренты и т.д., и т.п.

Специфика ресурсных платежей характеризуется следующими особенностями:

1) Неоднородность ресурсов, различия в природно-климатических и экономико-географических условиях их добычи и использования предполагают индивидуальный подход к налогообложению конкретного хозяйствующего субъекта. При этом используются различные методы: установление минимальных и максимальных ставок платы; дифференциация ставок по экономическим районам и видам пользования; разбивка плательщиков на категории и группы по видам деятельности и другим параметрам; установление коэффициентов экологической ситуации, коэффициентов удаленности; утверждение предельно допустимых выбросов и соответствующей платы по ним, и т.д. Иногда сумма платежей рассчитывается по отдельным методикам, как, например, по условиям конкурсов и аукционов на право разработки ресурсов.

2) Возможность применения кадастрового методы уплаты платежей. Работа по формированию в Российской Федерации комплексных территориальных кадастров природных ресурсов и объектов ведется небезуспешно на протяжении последних лет.

3) Возможность преимущественного использования специфических ставок, установленных в абсолютных размерах к единице обложения. Эти ставки очень эффективны при установлении платы за ресурсы, требующие ограничения потребления, либо рационального использования. Однако, специфическим ставкам присущ такой недостаток, как отклонение с течением времени либо в условиях инфляции от реальных стоимостных пропорций. С целью их корректировки применяются коэффициенты индексации.

4) Возможность уплаты в иных формах, а не только в денежной, например, в форме части объема добытого минерального сырья или иной производимой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

5) Отнесение сумм уплачиваемых ресурсных платежей предприятий и организаций на себестоимость продукции, работ и услуг, а у предпринимателей – включение этих платежей в состав расходов декларации о доходах. Однако, это положение распространяется только на те виды природопользования, которые осуществляются в пределах нормативов и лимитов. Платежи за сверхлимитное использование уплачиваются за счет чистой прибыли предприятий по значительно увеличенным ставкам.