Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей – плательщиков налога признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Отчетный период муниципальными органами власти может не устанавливаться.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

­ отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

­ занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

­ предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, для дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется по окончании отчетного периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если местными органами власти установлены отчетные периоды по налогу, то налогоплательщики- организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать авансовые платежи. Они рассчитываются по истечении первого, второго и третьего квартала как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января текущего года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с зачетом уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами – плательщиками налога, рассчитывается им налоговыми органами. При этом местные органы власти могут предусмотреть для физических лиц не более двух авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется пропорционально количеству месяцев владения земельным участком в календарном году.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента пользования земельным участком. При этом, если возникло право (прекратилось) с 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если возникло (прекратилось) право после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта текущего года в порядке, определяемом органами местного самоуправления.

Расчет налога производится в следующим образом:

1. В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается с учетом коэффициента, равного 2, если период проектирования и строительства (вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) превышает десять лет.

2. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими и физическими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуального), сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается:

­ с коэффициентом, равным 2, если проектирование и строительство ведется в течение трех лет;

­ с коэффициентом, равным 4, если проектирование и строительство ведется более трех лет, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения и госрегистрации построенного объекта недвижимости до истечения трехлетнего срока, уплаченная сумма налога считается переплатой по сравнению с суммой налога, исчисленной с коэффициентом, равным 1, и подлежит зачету либо возврату налогоплательщику.

Налог и авансовые платежи по нему уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями в сроки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. Москвы и Санкт-Петербурга).

Физические лица (население) уплачивают налог на основе налогового уведомления, направленного им налоговыми органами. Налог уплачивается в бюджет по мусту нахождения земельных участков.

Организации и индивидуальные предприниматели – плательщики налога обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляется налоговый расчет по авансовым платежам. Форма налоговой декларации и расчета по авансовым платежам утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, предоставляют декларацию по месту регистрации как крупнейшие налогоплательщики.

Льготы по налогу

Освобождаются от уплаты земельного налога:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди которых инвалиды и их законные составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссий­ских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении земельных участков, использу­емых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

6) учреждения, единственными собственниками которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации – резиденты особой экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.