Порядок определения налоговой базы

Земельный налог – прямой, местный, установлен главой 31 Налогового кодекса и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга. При этом представительные органы муниципальных образований определяют ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщикаминалога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог. Исключение составляют земельные участки, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 4 статьи 27 Земельного кодекса, к таким землям относятся участки, которые заняты объектами, находящимися в федеральной собственности. К таким относятся: земли под природными заповедниками и национальными парками, земельные участки, на которых расположены объекты использования атомной энергии, хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, земли, занятые зданиями военных судов и ФСБ и др.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно:

– земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, а также объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологии;

– земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

– земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;

– земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Государственного земельного кадастра о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу также самостоятельно в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, и принадлежащих им на праве собственности, пожизненного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщикам – физическим лицам налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, получаемых от органов, ведущих Государственный земельный кадастр, а также органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов муниципальных образований.

Если земельный участок находится в общей долевой собственности нескольких лиц, то налоговая база определяется для каждого налогоплательщика- дольщика отдельно пропорционально его доле.

Если земельный участок находится в общей совместной собственности нескольких лиц – налогоплательщиков, то налоговая база определяется для каждого из них в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) переходит право на часть земельного участка, которая занята недвижимостью, то налоговая база определяется пропорционально доле конкретного лица, в праве собственности на данный земельный участок.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, принадлежащего:

1) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам орденов Славы;

2) инвалидам, имеющим 3 степень ограничения трудоспособности, а также инвалидам 1 и 2 групп, установленной до 1 января 2004 года;

3) инвалидам с детства;

4) ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

5) физическим лицам, подвергшимся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк», и др.;

6) физическим лицам, принимавшим непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;

7) физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь.