Плательщики налога. Объекты обложения. Налоговая база
Пользование водными объектами в России является платным, что установлено Водным кодексом Российской Федерации. Платность водопользования является основным принципом экономического регулирования не только использования, но и восстановления и охраны водных объектов. Кроме того, водопользование в нашей стране – это лицензируемая деятельность. Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда взимает сбор за выдачу лицензий на водопользование. Размер сбора определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование водными объектами, организационных и иных расходов, связанных с выдачей лицензий, и утверждается органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда.
Водный налог введен в действие главой 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации и заменил собой ранее действовавшую плату за воду, взимавшуюся на основании Федерального закона РФ № 71-ФЗ от 06.05.98 «О плате за пользование водными объектами».
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не признаются плательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объектами налогообложения являются следующие виды пользования водными объектами:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
При заборе воды из водных объектов плательщиками являются:
– промышленные организации;
– организации транспорта (автомобильного, железнодорожного, речного, морского и т.д.);
– строительные организации;
– бюджетные организации (в т.ч. военные организации);
– организации жилищно-коммунального хозяйства;
– организации по водоснабжению сельского населения и сельскохозяйственных предприятий;
– прочие организации и предприниматели.
При использовании акватории водных объектов плательщиками водного налога являются организации и предприниматели:
– использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых;
– в целях осуществления строительных, буровых, ремонтных, изыскательских работ в водном объекте, эксплуатацию надводных и подводных объектов, установок и сооружений;
– использующие акваторию водных объектов для организованной рекреации, в том числе водного туризма, спорта и купания;
– организации и предприниматели, имеющие на балансе плавательные средства и занимающие акваторию водного объекта для стоянки плавательных средств;
– прочие организации и предприниматели.
Не признаются объектами налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных пропусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 3339 Налогового кодекса, и отдельно в отношении каждого водного объекта.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При этом объем забранной из водоема воды должен определяться одним из следующих методов:
1) на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета;
2) исходя из времени работы и производительности технических средств (при отсутствии водоизмерительных приборов);
3) исходя из норм водопотребления (при невозможности применения иного метода измерения объема забранной воды).
При использовании акватории водных объектов, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, определяемая на основании данных лицензии на водопользование, а при отсутствии таковой – на основании данных соответствующей технической и проектной документации.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой за налоговый период древесины, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Ставки налога
Ставки водного налога установлены в зависимости от видов водопользования по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
1. Ставки налога при заборе воды установлены в рублях за 1 тысячу кубических метров забранной воды по экономическим районам, бассейнам рек и озер. Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах, установленных квартальных либо годовых лимитов водопользования следующие (табл. 14.1).
Таблица 14.1
Дата добавления: 2016-04-11; просмотров: 624;