Станоч- Сбороч- Цех по- Техниче- __ Склад Всего

a) Определите сумму ПНР, распределенную на каждый заказ в 1-ом году. Представьте необходимые расчеты.

b) Определите себестоимость завершенных заказов и незавершенного производства в 1-ом году. Представьте расчеты.

c) Определите общую сумму недоотнесенных (отнесенных с избытком) ПНР. Представьте необходимые расчеты.

d) Предложите два варианта журнальной проводки (с расчетами сумм) по списанию суммы отклонения ПНР. Допустите, что используется один общий счет ПНР.

e) Кратко объясните, в чем преимущество использования плановых ставок распределения ПНР над фактическими ставками.

5.6

1)Компания "Алла" определяет нормативные ставки накладных расходов на базе времени отработанного основными производственными рабочими. В начале года компания сделала предварительный расчет, согласно которому производственные накладные расходы за год будут равны 120 000 у.е. и общее количество часов работы основных производственных рабочих составит 80 000. Фактические производственные накладные расходы загод составили 125 000 у.е., а фактическое общее количество часов работы основных производственных рабочих было равно 84 000. Производственные накладные расходы будут в
этом случае:

a) недостаточно распределены на 6 000 у.е.;

b) чрезмерно распределены на 5 000 у.е.;

c) недостаточно распределены на 5 000 у.е.;

d) чрезмерно распределены на 1 000 у.е.

2)Компания "Элит" применяет автоматизированный процесс производства картонных ко
робок. Ожидаемый объем производства в месяц составляет 40 000 единиц продукции.
Необходимые затраты на основные материалы составляют 0,30 у.е. на единицу продукции. Производственные накладные расходы составляют 24 000 у.е. в месяц. Производственные накладные расходы распределятся на основе затрат на материалы. Какова сумма
производственных накладных расходов, включаемая в себестоимость продукции?

a) 2,00 у.е. на единицу продукции;

b) 0,50 у.е. на единицу продукции;

c) 0,60 у.е. на единицу продукции;

d) 0,30 у.е. на единицу продукции.

3)Какой из ниже перечисленных методов распределения накладных расходов применим только тогда, когда производят лишь один вид продукции:

a) Метод исчисления процента от заработной платы основных производ.рабочих;

b) Метод единиц выпуска продукции;

c) Метод исчисления процента от использования основных материалов;

d) Метод исчисления процента от прямых основных затрат.

4)Компания использует норму возмещения накладных расходов на базе времени отработанного станками. Сметные заводские накладные расходы на 2002 г. составили 28 800 у.е., но фактические накладные расходы составили 32 600 у.е. В течении 2002г. компания распределила 26 400 у.е. заводских накладных расходов на 44 000 часов фактически отработанного станками времени. Каков сметный уровень времени отработанного станками, ч?

a) 35 630

b) 44 000

c) 48 000

d) 54 334

5)Компания «Вымпел» имеет 5 отделов сбыта, затраты по которым за год составили 500 000 у.е. из них 70 000 у.е. относятся к постоянным затратам. Компания установила, что количество отделов сбыта и размер затрат за прошлый год можно использовать как базу для прогнозирования будущих затрат на год. Каковы будут затраты на следующий год, если компания «Вымпел» планирует управлять 7-ю отделами сбыта?

a) 700 000 у.е.

b) 672 000 у.е.

c) 614 000 у.е.

d) 586 000 у.е.

Задание 1. Альтернативные методы распределения затрат обслуживающего подразделения,

Чикагская электростанция, обслуживающая все производственные подразделения компании «Средне-Западные Разработки», рассматривает бюджет производства энергии на наступающий год. Бюджет был выражен в следующих терминах на месячной основе:

^а Этот фактор был наиболее важным при планировании размеров электростанции

Ожидаемые месячные затраты на обслуживание электростанции в течение бюджетного года составляют 15 000 у.е.; 6 000 у.е. переменные и 9 000 у.е. - постоянные затраты.

Требуется:

1. Допустите, что для затрат электростанции используется единая группа затрат (single-cost pool). Какие
суммы затрат должны быть распределены на каждое из производственных подразделений? Используйте в
качестве баз распределения показатели: (а) практической производственной мощности и (б) ожидаемого
среднего потребления энергии в месяц.

2. Теперь допустите, что используется метод распределения по разным ставкам с использованием отдельных
групп затрат для переменных и постоянных затрат (variable-cost pool и fixed-cost pool). Переменные
затраты распределяются на базе ожидаемого месячного потребления энергии. Постоянные затраты
распределяются на базе практической мощности. Какие денежные суммы будут распределены на каждое
производственное подразделение? Почему Вы могли бы предпочесть метод распределения по методу
двойственной ставки распределения? (Дуализм возникает при рассмотрении общих затрат как комбинации
из двух групп затрат — постоянных и переменных).

Задание 2. Метод распределения затрат по единой ставке; бюджетные или фактические затраты и количества,

Корпорация «Фруктовый Сок» производит апельсиновый сок на заводе в Восточном Майами (завод входит в подразделение «Апельсиновый Сок») и грейпфруктовый сок на заводе в Западном Майами (подразделение «Грейпфруктовый Сок»). Корпорация покупает апельсины и грейпфрукты у кооперативов садоводов в области Орландо. Она владеет своим собственным парком грузовых автомобилей. Каждый из заводов Майами находится на одинаковом расстоянии от Орландо. Парк грузовиков работает как центр затрат корпорации. Каждому заводу выставляется счет на покрытие прямых и косвенных затрат, связанных с каждой поездкой за фруктами и обратно.

Затраты парка грузовиков включают прямые (основные) затраты (оплата труда шоферов, горючее и дорожные пошлины) и косвенные затраты. Косвенные затраты включают износ покрышек и самих грузовиков, страховку и плату за госрегистрацию.

Вначале Года 1, подразделение «Апельсиновый Сок» запланировало в бюджете 150 поездок из Орландо в Восточный Майами и обратно, а подразделение «Грейпфруктовый Сок» включил в бюджет 100 поездок из Орландо в Западный Майами и обратно. На основании этих 250 запланированных поездок, бюджетные косвенные расходы грузового парка составили 575 000 у.е. Фактические же результаты за Год 1 показали:

Косвенные затраты грузового парка 645 000 у.е.

Число поездок, Орландо — Восточный Майами — Орландо 200

Число поездок, Орландо — Западный Майами — Орландо 100

Руководство грузового парка использует метод единой ставки распределения косвенных затрат на перевозку грузов.

Требуется:

1. Чему равна ставка косвенных затрат на одну круговую поездку, когда (а) используются бюджетные
затраты и бюджетные круговые поездки и (б) используются фактические затраты и фактическое число
поездок?

2. С точки зрения подразделения «Апельсиновый Сок», какой эффект от использования бюджетных
затрат/бюджетное число поездок вместо использования фактических затрат/фактическое число поездок?

Задание 3. Дуалистический метод распределения (с использованием двух групп затрат): бюджетные или фактические затраты и количества (продолжение № 2).

Корпорация «Фруктовый Сок» решает изучить эффект использования нового метода распределения косвенных транспортных расходов (с использованием двух групп затрат) на каждую поездку. В начале Года 1, бюджетные косвенные затраты были:

Переменные косвенные затраты на поездку 1 500 у.е.

Общие постоянные затраты 200 000 у.е.

Фактические результаты по 300 поездкам, совершенным в Год 1, составили:

Переменные косвенные затраты 465 000 у.е.

Постоянные косвенные затраты 180 000

Вся прочая информация такая же, как в задаче № 2. Требуется:

Задание 5. Распределение центральных корпоративных расходов по подразделениям.

Дасти Родз, корпоративный контроллер компании «Нефть Ричфилда», должен подготовить презентацию четырех подразделений компании для высшего руководства корпорации. Вот названия этих подразделений: «Нефте-Газ, Первичный» (разведка, добыча и перевозка нефти и газа) «Нефте-Газ, Вторичный» (переработка нефти, реализация газа и нефтепродуктов) «Химические Продукты» «Добыча Меди»

Согласно существующей системе учета, затраты, возникающие в штаб-квартире корпорации, собираются в единую группу затрат и затем распределяются по подразделениям на основании фактических доходов. Центральные корпоративные затраты (в млн. у.е.) за последний год составили:

Процентные расходы по кредитам 2 000 000 у.е.

Зарплата служащих корпорации 100 000

Затраты на бухучет и контроль 100 000

Общие маркетинговые 100 000

Юридические услуги 100 000

Исследования и разработки 200 000

Общественные отношения 208 000

Управление кадрами 192 000

3 000 000

Расходы на общественные отношения включают зарплату сотрудников отдела по связям с общественностью, расходы на лоббирование интересов корпорации в законодательных органах и значительные пожертвования, которые «Нефть Ричфилда» делала в многочисленные фонды милосердия и некоммерческие организации.

Суммарные данные (в млн. у.е.) по четырем подразделениям корпорации за прошедший год выглядят следующим образом:

Высшее руководство каждого подразделения имеет долю в сумме премиальных (бонусов), начисляемых по значению прибыли подразделения. Прибыль подразделения определяется как операционная прибыль подразделения минус распределенные центральные корпоративные затраты.

Родз собирается предложить изменения в методе распределения центральных корпоративных расходов. Он предпочитает собирать эти расходы в четыре отдельных группы:

• Группа затрат № 1: - процентный расход по кредитам и обязательствам. Распределяется на
основании материальных активов, используемых подразделением.

• Группа затрат № 2: - зарплата корпоративных работников, бухучет и контроль, общие
маркетинговые расходы, юридические расходы, исследования и разработки. Распределяется на
основании доходов подразделения.

• Группа затрат № 3: - связи с общественностью. Распределяется на основании операционной
прибыли (если положительна) подразделений, причем только подразделения с положительной
операционной прибылью включаются в базу распределения.

• Группа затрат № 4: - управление кадрами. Распределяются на основании количества рабочих в
подразделениях.

Требуется:

1. Какие цели достигаются распределением центральных корпоративных расходов на каждое подразделение
корпорации «Нефть Ричфилда»?

2. Рассчитайте операционную прибыль каждого подразделения, когда центральные корпоративные затраты
распределены с использованием доходов каждого подразделения.

3. Рассчитайте операционную прибыль каждого подразделения после того, как центральные корпоративные
затраты распределены с использованием четырех предложенных групп затрат.

4. Каковы преимущества и недостатки предложенного Родз метода распределения по сравнению с существующим методом единой группы затрат?

Задание 6. Распределение затрат обслуживающих подразделений; группы затрат по одному подразделению: прямой, пошаговый методы распределения и метод распределения с помощью системы линейных уравнений.

Компания «Мэйнз» производит два вида продукции. Продукт 1 полностью производится в цехе X, а продукт 2 полностью производится в цехе Y. Для обеспечения процесса производства этих двух видов продукции, компания «Мэйнз» использует два обслуживающих отдела: А (отдел по хранению и выдаче материалов) и В (отдел по выработке электроэнергии).

Ниже представлен объем работы, выполняемой отделами А и В за типичный период:

Работа, выполненная отделом А, измеряется часами труда по приему, хранению и выдаче материалов. Работа, выполненная отделом В, измеряется киловатт-часами произведенной электроэнергии. Бюджетные затраты обслуживающих отделов в наступающем году составят:

Бюджетные расходы производственных цехов в наступающем году составят 1 500 000 у.е. для Цеха X и 800 000 у.е. для Цеха Y.

Затраты на руководство и контроль представляют собой зарплату бригадиров и мастеров цеха. Амортизация в отделе В начисляется на оборудование (электрогенераторы и проч.) по прямолинейному методу. Наступающий год будет девятнадцатым годом использования электрогенераторов, при предположительном сроке полезной службы в 25 лет; это старое, но хорошо содержавшееся и работающее оборудование.

Требуется:

1. Чему равны суммы затрат обслуживающих отделов А и В, распределенные по производственным цехам X
и Y при использовании:

а. Прямого метода распределения.

Ь.Пошагового (последовательного) метода (сначала распределяются затраты Отдела А). с. Пошагового (последовательного) метода (сначала распределяются затраты Отдела В). <1.Метода распределения с использованием системы линейных уравнений.

2. Компания по производству электроэнергии предложила снабжать «Мэйнз» всем объемом энергии,
необходимым для производства продукции и функционирования компании. Стоимость таких услуг
составит 40 у.е. за киловатт-час электроэнергии. Должна ли «Мэйнз» принять предложение? Объясните
ваш ответ.

Задание 7. Диспуты о накладных расходах.

Компания «Голубой Корабль» работает над плавсредствами для ВМФ США и для торгового флота. Общие накладные расходы кораблестроительного дока (например, расходы Отдела Снабжения) распределяются по заказам на основе затрат на основной труд.

В Году 1, общие расходы «Голубого Корабля» по оплате основного труда, 150 миллионов у.е., состояли из 50 миллионов у.е. по заказам ВМФ, и 100 миллионов у.е. трудовых затрат по заказам торгового флота. Общие накладные расходы верфи составили 30 миллионов у.е..

Аудиторы ВМФ периодически изучают записи и документацию компаний, работающих по контракту на оборону. Аудиторы провели расследование по контракту на строительство атомной подводной лодки, который был основан на условиях «затраты плюс фиксированная надбавка». Аудиторы заявляют, что ВМФ причитается возмещение части цены контракта ввиду двойного учета накладных расходов в Году 1.

Правительственный контракт включал в себя следующий параграф:

Пар. 15-202. Прямые затраты.

(а) Прямыми затратами являются любые затраты, которые могут быть идентифицированы как затраты, специфично связанные с конкретным объектом затрат. Прямые затраты не ограничены по элементам, которые соединены в конечном продукте, такие как труд и материалы. Затраты, идентифицируемые как специфичные для контракта, являются прямыми затратами по контракту и должны напрямую включаться в цену контракта. Затраты и расходы, идентифицируемые как специфичные для прочих видов работ исполнителя контракта, являются прямыми затратами тех видов работ и не могут быть включены в затраты по контракту ни прямо ни косвенно. В случае, если элементы, обычно рассматриваемые как косвенные затраты, включатся в затраты по контракту как прямые затраты, все элементы затрат, относимые к другим работам, должны быть исключены из суммы косвенных затрат, относимой на стоимость контракта.

«Голубой Корабль» сформировала специальную экспедиторскую закупочную (ЭЗ) группу, которая присоединилась к центральной группе отдела снабжения с одной лишь целью — приобрести материалы, необходимые для постройки атомной подлодки. Прямые затраты на оплату труда членов группы ЭЗ, 5 млн. у.е., были включены как прямые трудовые затраты в стоимость работы по контракту. Согласно этому, накладные расходы были распределены в обычно манере. Расходы ЭЗ в 5 млн. у.е. не были включены в общие накладные расходы верфи. Аудиторы заявили, что никаких накладных расходов не должно было быть распределено на эти затраты группы ЭЗ.

Требуется:

1. Рассчитайте сумму возмещения, которую потребует ВМФ США.

2. Предположите, что ВМФ также обнаружил, что 4 млн. у.е. общих накладных расходов верфи были
посвящены исключительно деятельности по закупке двигательного отсека корабля для торгового флота.
Рассчитайте дополнительную компенсацию, которую потребует ВМФ. (Заметьте: Эти 4 млн. у.е. никогда
не были классифицированы как прямые трудовые затраты. Более того, ВМФ потребует, чтобы они были
переклассифицированы как прямые затраты, но только не как затраты по контрактам ВМФ и не как
прямые трудовые затраты, т.е. не включались бы в базу распределения накладных расходов).

Задание 8. Перераспределение затрат обслуживающих подразделений и расчет себестоимости продукции.

Смета на наступающий год промышленного предприятия, производящего три разных вида продукции в трех производственных подразделениях, содержит следующие данные:

Квалифицированным рабочим, занятым в цехе резки металла, выплачивают 4 у.е. за 1 час работы, а неквалифицированным - 2,5 у.е. за 1 час. Все рабочие в цехах обработки и прессования получают по 3 у.е. за 1 час работы.

Требуется:

1. Распределите затраты обслуживающих подразделений на основные цеха, применив прямой и пошаговый
методы, метод обратного шага (повторного распределения) и метод линейных уравнений.

2. Рассчитайте коэффициенты распределения накладных расходов для каждого цеха индивидуально, выбрав
наиболее справедливую для каждого цеха базу распределения накладных расходов, и рассчитайте
себестоимость единицы готовой продукции А и единицы незавершенной продукции В (не прошедшей цех
прессования).

3. Рассчитайте общий для всего завода коэффициент рапределенияи накладных расходов, выбрав наиболее
справедливую для всего завода базу распределения накладных расходов, и пересчитайте себестоимость
единицы готовой продукции А и единицы незавершенной продукции В (не прошедшей цех прессования).

Задача экзаменационного типа.

Задание 9. Анализ накладных расходов и расчет себестоимости продукции (прямой метод распределения).

Фирма по производству мебели выпускает мебель по заказам покупателей. Она имеет три производственных и два обслуживающих подразделения. Нормативные постоянные накладные расходы на поступающий год, у.е.:

Производственные подразделения (А, В, С) и обслуживающие подразделения (X, Y) расположены в новых помещениях, характеристики которых приводятся ниже:

Требуется:

1. Распределить, постоянные накладные расходы между подразделениями. Применив прямой метод
распределения, перераспределить затраты обслуживающих подразделений между производственными
подразделениями. Рассчитать соответствующие нормы распределения накладных расходов на продукцию
для каждого производственного подразделения (база подразделения - время труда основных
производственных рабочих).

2. Прямые затраты на имеющиеся два заказа комплектов мебели составляют:

Рассчитайте себестоимость каждого заказа.

3. Если фирма включает в цены реализации для покупателей необходимую прибыль в 25 % от цены реализации, рассчитайте цену реализации для каждого заказа.

Задание 10. Перераспределение накладных расходов обслуживающих подразделений и расчет избытка (недостатка) распределения накладных расходов (при пошаговом методе распределения).

Промышленная компания по производству оборудования заложила в смету на наступающий год следующие производственные накладные расходы по производственным и обслуживающим подразделениям, у.е.:

Станочный цех 180 000

Сборочный цех 160000

Цех покраски 130000

Участок технического обслуживания 84 000

Склад сырья и материалов 52 000

Транспортный участок 75 000

Продукция проходит через станочный, сборочный цеха и цех покраски. Имеется следующая информация:

Требуется:

1. Распределить, применяя пошаговый метод распределения, расходы обслуживающих подразделений на
производственные цеха и определите для них нормативные ставки распределения накладных расходов на
единицу продукции на следующей основе:

a. станочный цех — время работы станков;

b. сборочный цех — время труда основных производственных рабочих;

c. цех покраски — затраты на труд основных производственных рабочих.

2. Фактические результаты деятельности производственных подразделений были следующими:

Подготовьте расчет, показывающий недостаток (избыток) распределения накладных расходов в рассматриваемый период.