Практические задания по бюджетированию и по бюджетному контролю.

12.1. Компания «Файз-холдинг» производит один продукт - кухонные секции из прессован
ных опилок, нормативные затраты производства каждой из которых составляет $80:

$

Основные материалы 15 кв.м. по $3 за 1 кв.м. 45

Труд основных производственных рабочих 5ч по $4 за 1 ч 20

Переменные накладные расходы 5ч по $2 за 1 ч 10

Постоянные накладные расходы 5ч по $ 1 за 1 ч 5_

Итого: 80

Нормативная цена реализация кухонной секции равна $100. В смете за месяц планируются производство и реализация 1000 единиц секций. Фактические данные за апрель месяц:

Реализация 1 200 секций по $102 за секцию

Производство 1 400 секций

Основные материалы 22 000 кв.м. по $4 за 1 кв.м.

Заработная плата основных

производственных рабочих 6 800 ч по $5 за 1 час

Переменные накладные расходы $ 11 000

Постоянные накладные расходы $6 000.

Требуется:

а) Произвести анализ отклонений;

б) Произвести согласование сметной и фактической прибыли.

12.2. Ниже приводятся нормативные прямые затраты на тюбик промышленного клея, кото
рый является единственным продуктом, выпускаемым одним из подразделений компании
«Навои- азот».

Промышленный клей

у.е. за 1 тюбик

Материалы: порошок 300

Химикаты 120

Тюбик 60

Труд: смешивание и разливка 360

Совокупные нормативные прямые затраты 840

Нормативный расход материалов на каждый тюбик клея: 2 килограмм порошка, % литр химикатов и один тюбик. Нормативная ставка заработной платы на смешивание и разлив составляет 900 у.е. за 1 час.

За предыдущий месяц было изготовлено 4500 тюбиков клея, запаса незавершенного производства не было ни на начало и ни на конец месяца; ниже приводятся данные о количестве получаемых и отпускаемых в течение месяца материалов.

 

  Начальный запас Закупки Порошок 1500 кг 10 000 по 140 у.е за 1кг Химикаты 200 литр 600 литр по 460 у.е. за 1 литр 600 литр по 500 у.е. за 1 литр Тюбики 100 тюбиков 200 тюбиков по 80 у.е. за штуку 5 000 тюбиков по 60 у.е. за штуку
Отпущено: 9 800 кг 1050 литр 4 520 тюбиков

Перечисленные выше материалы используются исключительно для производства клея, и компания рассчитывает все отклонения по закупочным ценам на материалы. Работники, непосредственно обслуживающие смешивающую и разливную установку, проработали в общей сложности 2 050 час в течение предыдущего месяца и получили суммарную заработную плату 1 782 000 у.е.

Требуется:

(а) Рассчитайте и проанализируйте, по вашему усмотрению, отклонения от нормативных из

держек за предыдущий месяц:

• отклонения по ценам на материалы;

• отклонения по использованию материалов;

• отклонения по производительности труда;

• отклонения по ставкам заработной платы.

(Ь) Рассмотрите возможные причины отклонений по материалам и производительности труда.

12.3Фирма «Хамза коллекшн» начала торговые операции 1 ноября 2000 года, производя и продавая один продукт. Нормативные издержки на единицу были следующими:

Основные материалы: нормативная цена $300 за 1 кг

нормативная масса 20 кг на единицу

Труд основных производственных рабочих:

нормативная ставка оплаты $165 за 1 час

нормативное время 12 час на единицу.

Производственные накладные расходы, все классифицируемые как постоянные, по смете составляли $27 000 000 за год. Нормативное время производства единицы составляет 12 час работы оборудования, а нормальная мощность - 60 000 час работы оборудования в год. Производственные накладные расходы распределяются на базе времени работы оборудования.

Ниже приводятся данные о фактических издержках и другая релевантная информация за год, завершившийся 31 октября 2001г.

Использованные основные материалы 100 000 кг стоимостью $31 500 000
Выплаченная заработная плата основных производст
венных рабочих за 62 000 часов $9 300 000
Производственные накладные расходы $23 780 000
Использованные мощности 60 000 час
Фактический выпуск продукции 4 800 единиц

Предполагается, что на конец года нет запасов незавершенного производства и готовой продукции,

Требуется:

(a) определите нормативные издержки производства единицы продукции.

(b) рассчитайте соответствующие отклонения по материалам, труду и накладным расходам,
включая совокупные отклонения,

(c) Представьте руководству отчеты о согласовании нормативных издержек с фактически
ми.

(d) Предложите две возможные причины того, что появились рассчитанные вами элементы
отклонений по основным материалам и труду основных производственных рабочих

 

Тема: 14. Ценообразование товаров и услуг

13.1. Маржинальный подход к ценообразованию.

Компания "Дилл" имеет следующие данные за Год 4.

Основная производственная информация по стандартным ценам:

Основные материалы 1,30у.е.

Основной труд 1,50у.е.

Переменные производственные накладные расходы 0,20 у.е.

Постоянные производственные накладные расходы 1,00 у.е.
(] 50 000 у.е./ 150 000 ед. базового объема распределения)

Всего 4,00 у.е.

Цена реализации 5 у.е./ед.

Для простоты предположите, что все торговые и административные расходы являются постоянными и составляют 65 000 у.е. в год, кроме комиссионных по продаже - 5% от дохода от реализации.

В Году 4 агент по продаже запросил разрешение президента компании продать 1 000 единиц по 3,80 у.е. определенному покупателю. Президент не дал разрешение, аргументируя это тем, что цена была ниже себестоимости. Мощности предприятия не загружены полностью.

Требуется:

Основываясь на данной информации, подсчитайте влияние президентского решения на прибыль Года 4. Рассмотрите ответ с позиции применения маржинального подхода к расчету прибыли.

13.2. Ценообразование "затраты плюс".

Компания "Холл" специализируется на упаковке оптовых партий лекарств. Госпиталь "Вьянт Мемориал" попросил "Холл" представить проект по упаковке 1 миллиона доз медикаментов по полным затратам плюс доход к полным затратам в размере не более 9 процентов после налога на прибыль, "Вьянт" определяет затраты как включающие все переменные расходы по выполнению заказа, резонную сумму постоянных производственных расходов, и добавочные (связанные только с заказом) административные расходы. Госпиталь сам предоставит все упаковочные материалы и медикаменты. "Вьянт" недвусмысленно дал понять, что любое предложение с ценой свыше 0,70 у.е. за дозу, будет отклонено.

Дон Гринвэй, директор Отдела Учета Затрат компании "Холл", собрал следующую информацию перед подготовкой проекта:

Переменные затраты на оплату труда основных произв. рабочих 160,00 у.е./час труда

Переменные производственные накладные расходы 90,00 у.е./час труда

Постоянные производственные накладные расходы 300,00 у.е./час труда

Дополнительные административные расходы 50 000 у.е./за заказ

Мощность производства 1 000 доз/час труда

Ставка налога на прибыль для компании "Холл" равна 40 процентам.

Требуется:

1. Рассчитайте минимальную цену за дозу, которую "Холл" может включить в проект для
"Вьянта" так, чтобы чистая прибыль компании "Холл" не изменилась.

2. Рассчитайте проектную цену за дозу, пользуясь критерием полных затрат и макси
мально допустимой надбавкой, разрешенной госпиталем "Вьянт".

3. НЕ рассматривая результаты пункта (2), предположите, что цена за дозу, рассчитан
ная бухгалтерами компании "Холл" с использованием метода "Затраты плюс доход",
описанного госпиталем "Вьянт" в запросе о проектах, оказалась больше, чем макси
мальная проектная цена 0.70 у.е. за дозу, допустимая госпиталем "Вьянт". Обсудите
факторы, которые "Холл" должен рассмотреть перед тем, как решить окончательно,
подавать ли проект с максимальной ценой в 0.70 у.е.

13.3. Установление цен на авиабилеты; вопросы ценообразования, отличные от себестоимости и затрат,

Авиакомпания "Эйр Америка" планирует ввести ежедневные кольцевые полеты из Нью-Йорка в Лос-Анджелес. "Эйр Америка" предлагает только один класс мест - "Комфортный", и как раз в данное время компания пытается определить, какие цены установить на билеты в оба конца (по кольцевому маршруту),

Группа маркетинговых исследований компании "Эйр Америка" выделяет два сегмента на рынке компании: бизнес поездки и туристические поездки. Группа предоставила следующую информацию по эффекту от двух возможных уровней цен, оказываемому на предполагаемое число продаж билетов, а также информацию по переменным затратам на один билет:

 

  Установленная цена Переменные затраты на питание и комиссионные за один билет Количество прод (план)
Бизнес поездки   Туристические поездки 500 у.е. 2 000 у.е. 500 у.е. 2 000 у.е. 80 у.е. 180 у.е. 80 у.е. 180 у.е. 200 190 100

Предположите, чго эти цены - единственно возможный выбор для "Эйр Америка". Группа маркетинговых исследований также упоминает еще об одном факте. Люди, совершающие туристические поездки, отправляются в один из городов на одной неделе, проводят там выходные, и возвращаются на следующей неделе. Бизнесмены же напротив, обычно возвра щаются в ту же неделю, в которую уехали. Они не остаются на выходные.

Предположите, что цена топлива на кольцевой полет (туда и обратно) равна 24 000 у.е. независимо от фактического количества пассажиров на борту, и что постоянные затраты, распределенные на один полет за аренду авиалайнера, наземные службы (тех. обеспечение, заправка, погрузка багажа), а также жалованье экипажа, составляют 188 000 у.е.

Требуется:

1) Если бы Вы смогли установить разные цены для бизнесменов и для путешественни
ков-отдыхающих, стали бы Вы это делать? Представьте Ваши расчеты.

2) Объясните ключевые факторы, повлиявшие на Ваш ответ к пункту 1.

3) Каким образом может "Эйр Америка" применить такой подход ценовой дискримина
ции пассажиров? То есть, какой план должна сформулировать и внедрить авиаком
пания, чтобы бизнесмены и отдыхающие платили именно те цены, которые хочет ус
тановить для них компания?

13.4. Маржинальный подход, релевантные затраты.

"Эйр Фриско" имеет один реактивный самолет и осуществляет перевозки пассажиров между Сан-Франциско и Островами Фиджи. Отправление рейсов из Сан-Франциско по понедельникам и четвергам, рейсов с Фиджи — по средам и субботам. Авиакомпания "Эйр Фриско" не способна предложить большее количество рейсов между Сан-Франциско и Фиджи. На ее са молете есть места только одного - туристического - класса. Аналитик собрал следующую информацию:

Вместимость самолета 360 пассажиров

Среднее число пассажиров на один рейс 200 пассажиров
Рейсов в неделю 4 рейса

Рейсов в год 208 рейсов

Средняя цена билета в одну сторону 500 у.е.

Переменные затраты на топливо 14 000 у.е./рейс
Питание и напитки в полете (включено в стоимость билета) 20 у.е./пасс.

Комиссионные за продажу билетов 8% от стоимости

Постоянные затраты на аренду, распределенные на один рейс 53 000 у.е./рейс

Постоянные затраты наземных служб, распределенные на один рейс 7 000 у.е./рейс

Постоянное жалованье экипажа, распределенное на один рейс 4 000 у.е./рейс

Для простоты расчетов, предположите, что затраты на горючее не зависят от количества

.пассажиров на борту.

Требуется:

1. Рассчитайте операционную прибыль, получаемую "Эйр Фриско" от каждого перелета в
одну сторону между Сан-Франциско и Фиджи.

2. Группа маркетинговых исследований авиакомпании "Эйр Фриско" указывает на то,
что путем снижения средней цены за билет до 480 у.е. можно добиться увеличения
среднего количества пассажиров за один рейс до 212 человек. Должна ли "Эйр Фри
ско" снизить цены как указано? Приведите ваши расчеты.

3. Тур-оператор "Travel International" запросил "Эйр Фриско" о возможности аренды ее
авиалайнера для чартерных рейсов два раза в месяц. Один раз, чтобы доставить ту
ристов-клиентов "Travel International" из Сан-Франциско на Фиджи, а второй раз -
чтобы доставить их обратно. Если "Эйр Фриско" примет предложение "Travel Interna
tional", то авиакомпания сможет предложить только 182 (208 - 24) из своих собствен
ных рейсов каждый год. Условия чартерного соглашения таковы:

 

a) За каждый полет в одну сторону "Travel International" заплатит 75 000 у.е. за
аренду авиалайнера и за использование услуг его экипажа и наземных служб;

b) "Travel International" оплатит все затраты на топливо;

c) "Travel International" также оплатит все затраты на еду и напитки для пасса
жиров в течение полета.

Исходя из чисто финансовых соображений, должна ли "Эйр Фриско" принять предложение "Travel International"? Представьте ваши расчеты. Какие другие факторы должна рассмотреть авиакомпания перед тем, как решить, принимать или нет предложение "Travel International"?

13.5. Множественный выбор, релевантные затраты.

Имеются следующие данные по затратам на единицу продукции компании "Класс" по производству и реализации стильных авторучек, при уровне производства 20 000 ручек в месяц:

Производственные затраты:

Основные материалы 1,00 у.е.

Основной труд 1,20

Переменные производственные накладные расходы 0,80

Постоянные производственные накладные расходы 0,50

Торговые расходы:

Переменные 1,50 у.е.

Постоянные 0,90

Требуется:

Следующие ситуации относятся только к предыдущим данным; нет никакой взаимосвязи между ситуациями. Если другое специально не оговорено, полагайте обычную цену реализации равной 6,00 у.е. за единицу продукции. Выберите наиболее подходящий ответ на каждый из вопросов. Представьте ваши расчеты.

Тесты

1. В остатке на балансовом счете готовой продукции представлено 10 000 стильных ру
чек. Какова себестоимость одной ручки, использованная для оценки стоимости этого остатка
готовой продукции?

a) 3,00 у.е.

b) 3,50 у.е.

c) 5,00 у.е.

d) 2,20 у.е.

e) 5,90 у.е.

2. Ручки обычно производятся и реализуются в объеме 240 000 штук в год (в среднем,
по 20 000 в месяц). Цена реализации 6,00 у.е. за штуку, что дает годовую выручку от реали
зации в размере 1 440 000 у.е. Общие затраты равны 1 416 000 у.е. и операционная прибыль
равна 24 000 у.е. или 0,10 у.е. от одной ручки. Результаты маркетингового исследования по
зволяют предположить, что объем реализации в единицам продукции может быть увеличен

на 10% если снизить цену реализации до 5;80 у.е. за ручку. Полагая описанную в условии модель поведения затрат не изменившейся, такое действие, если оно предпринято:

a) Уменьшит операционную прибыль на 7 200 у.е.

b) Уменьшит операционную прибыль на 0,20 у.е. от одной ручки, но увеличит
операционную прибыль на 10% от выручки от реализации (144 000 у.е.), что
приведет к суммарному увеличению на 96 000 у.е.

c) Снизит постоянные затраты на единицу продукции на 10%, или 0,14 у.е. за
единицу, и таким образом, уме-ньшит операционную прибыль на 0,06 у.е. (0,20
- 0,14) за одну ручку.

cl) Увеличит объем реализации до 264 000 единиц, которые при цене 5,80 у.е. дадут общую выручку в размере 1 531 200 у.е., и приведут к себестоимости ручек в 5,90 за единицу для 264 000 ручек, что будет равняться 1 557 600. Как результат, будет получен операционный убыток в размере 26 000 у.е.

е) Ни один из ответов не правилен.

3. Контракт с правительством на поставку 5 000 единиц ручек имеет своим условием возмещение всех производственшлх расходов плюс фиксированная сумма в 1000 у.е. При исполнении правительственных контрактов никаких переменных торговых расходов не возникает. Вас просят сравнить две следующие альтернативы:

 

Ежемесячная Реализация Альтернатива А Альтернатива Б
Покупателям Правительству 15 000 штук 0 штук 15 000 штук 5 000 штук

Операционная прибыль при альтернативе (Б) больше на:

a) 1 000 у.е.

b) 2 500 у.е.

c) 3 500 у.е.

d) 300 у.е.

e) ни один не правилен.

4. Предположите те же самые данные касательно правительственного контракта, что и в пункте (2) за исключением того, что две альтернативы для сравнения теперь имеют вид:

 

Ежемесячная Реализация Альтернатива А Альтернатива Б
Покупателям Правительству 20 000 штук 0 штук 1 5 000 штук 5 000 штук

Операционная прибыль при выборе альтернативы (Б) по сравнению с прибылью при альтернативе (А):

a) На 4 000 у.е. меньше.

b) На 3 000 у.е. больше.

c) На 6 500 у.е. меньше.

d) На 500 у.е. больше,

e) Ни один не верен.

5. Компания желает войти на иностранный рынок, на котором очень сильная це

новая конкуренция. Поэтому компания пытается заключить контракт на разовую поставку 10 000 ручек на условиях минимальной цены за единицу. Компания ожидает, что затраты на доставку ручек по такому контракту составят только 0,75 у.е. за ручку, но при этом постоянные разовые расходы по подписанию такого контракта составят 4 000 у.е. Компания не понесет никаких прочих переменных торговых расходов кроме затрат на доставку. Объем продаж на внутреннем рынке при этом никак не изменится. Для того, чтобы выручка от реализации ручек по этому контракту была равна реализации в точке безубыточности, цена реализации за одну ручку должна равняться:

a) 3,50 у.е.

b) 4,15 у.е.

c) 4,25 у.е.

d) 3,00 у.е.

e) 5,00 у.е.

6. У компании имеется запас в 1 000 готовых ручек, который должен быть немед
ленно реализован по сниженным ценам. Иначе, весь запас не будет стоить ничего. Стоимость
единицы продукции, релевантная для установления минимальной цены, равна:

a) 4,50 у.е.

b) 4,00 у.е.

c) 3,00 у.е.

d) 5,90 у.е.

e) 1,50 у.е.

7. Получено предложение от внешнего поставщика, который б}/дет производить,
и отсылать эти стильные ручки напрямую клиентам компании "Класс" сразу, как только за
казы на приобретение ручек будут пересылаться агентами по продажам компании "Класс".
Постоянные торговые расходы компании "Класс" не изменятся, но ее переменные торговые
расходы будут уменьшены на 20%. Завод компании будет простаивать, но при этом умень
шаться на 50% и постоянные производственные расходы компании. Сколько максимально
сможет платить компания поставщику за одну ручку без уменьшения своей операционной
прибыли?

a) 4,75 у.е.

b) 3,95 у.е.

c) 2,95 у.е.

d) 5,35 у.е.

e) Ни один не верен.

 

Тема: 12.Анализ инвестиционных решении.

14.1. Определение приведенной стоимости.

Используя таблицы дисконтированной стоимости определите приведенную стоимость

a) 500 000 у.е. которые будут получены в конце седьмого года при стоимости капитала 12%.

b) 20 000 у.е., подлежащие выплате в конце каждого года в течение 10 лет при стоимости капитала 10%.

c) 300 000 у.е. полученные сейчас.

d) 7 000 у.е., подлежащие получению в конце каждого года в течение 6 лет при стоимости капитала 8%.

14.2. Дисконтированные и недисконтированные методы оценок инвестиций.

Местная туристическая компания планирует приобрести в собственность микроавтобус, поскольку предполагает, что это будет дешевле чем арендовать. Ниже приведена следующая информация;

Срок службы микроавтобуса 4 года Покупная цена, у.е. 35 000 Ежегодная экономия затрат, у.е:

Год 1 11 500

Год 2 13 500

Год 3 18 700

Год 4 18 200

Ликвидационная стоимость в конце 4-го года 2 000 у.е. Кроме этого, покупка микроавтобуса приведет к эксплуатационным расходам:

год 1 и 2 - по 3500 у.е., год 3-3700 у.е., год 4 - 4200 у.е. Стоимость капитала - 9%

Требуется:

1. Определить чистую приведенную стоимость проекта.

2. Подсчитать внутреннюю ставку доходности.

3. Определить срок окупаемости проекта

4. Представить предложения относительно проекта.

14.3. Метод окупаемости (равномерные денежные потоки).

Компания "Заря" рассматривает возможность покупки оборудования за 350 000 у.е. Ожидается, что использование оборудования обеспечит ежегодный чистый денежный поток в сумме 70 000 у.е. Определите срок окупаемости проекта.

14.4. Дисконтированные и недисконтированные методы оценок инвестиций.

Компания "Фонекс" — некоммерческая организация, предполагает приобрести специальное оборудование для своей организации. По расчетам организации, использование оборудования обеспечит прирост ежегодного чистого денежного потока в сумме 25 000 у.е. в год. в течение 10 лет. Стоимость оборудования составляет 130 000 у.е. Ожидается, что оборудование будет иметь нулевую ликвидационную стоимость в конце десятого года. Ставка доходности организации - 12%.

Требуется:

1)Определить чистую приведенную стоимость проекта.

2) Определить внутреннюю ставку доходности. 3)Определить срок окупаемости проекта. 4) Определить учетный коэффициент окупаемости (допустите, что оборудование амортизируется по методу прямолинейной амортизации

 








Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 2473;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.047 сек.