Практические задания по бюджетированию и по бюджетному контролю.

12.1. Компания «Файз-холдинг» производит один продукт - кухонные секции из прессован
ных опилок, нормативные затраты производства каждой из которых составляет $80:

$

Основные материалы 15 кв.м. по $3 за 1 кв.м. 45

Труд основных производственных рабочих 5ч по $4 за 1 ч 20

Переменные накладные расходы 5ч по $2 за 1 ч 10

Постоянные накладные расходы 5ч по $ 1 за 1 ч 5_

Итого: 80

Нормативная цена реализация кухонной секции равна $100. В смете за месяц планируются производство и реализация 1000 единиц секций. Фактические данные за апрель месяц:

Реализация 1 200 секций по $102 за секцию

Производство 1 400 секций

Основные материалы 22 000 кв.м. по $4 за 1 кв.м.

Заработная плата основных

производственных рабочих 6 800 ч по $5 за 1 час

Переменные накладные расходы $ 11 000

Постоянные накладные расходы $6 000.

Требуется:

а) Произвести анализ отклонений;

б) Произвести согласование сметной и фактической прибыли.

12.2. Ниже приводятся нормативные прямые затраты на тюбик промышленного клея, кото
рый является единственным продуктом, выпускаемым одним из подразделений компании
«Навои- азот».

Промышленный клей

у.е. за 1 тюбик

Материалы: порошок 300

Химикаты 120

Тюбик 60

Труд: смешивание и разливка 360

Совокупные нормативные прямые затраты 840

Нормативный расход материалов на каждый тюбик клея: 2 килограмм порошка, % литр химикатов и один тюбик. Нормативная ставка заработной платы на смешивание и разлив составляет 900 у.е. за 1 час.

За предыдущий месяц было изготовлено 4500 тюбиков клея, запаса незавершенного производства не было ни на начало и ни на конец месяца; ниже приводятся данные о количестве получаемых и отпускаемых в течение месяца материалов.

Перечисленные выше материалы используются исключительно для производства клея, и компания рассчитывает все отклонения по закупочным ценам на материалы. Работники, непосредственно обслуживающие смешивающую и разливную установку, проработали в общей сложности 2 050 час в течение предыдущего месяца и получили суммарную заработную плату 1 782 000 у.е.

Требуется:

(а) Рассчитайте и проанализируйте, по вашему усмотрению, отклонения от нормативных из

держек за предыдущий месяц:

• отклонения по ценам на материалы;

• отклонения по использованию материалов;

• отклонения по производительности труда;

• отклонения по ставкам заработной платы.

(Ь) Рассмотрите возможные причины отклонений по материалам и производительности труда.

12.3Фирма «Хамза коллекшн» начала торговые операции 1 ноября 2000 года, производя и продавая один продукт. Нормативные издержки на единицу были следующими:

Основные материалы: нормативная цена $300 за 1 кг

нормативная масса 20 кг на единицу

Труд основных производственных рабочих:

нормативная ставка оплаты $165 за 1 час

нормативное время 12 час на единицу.

Производственные накладные расходы, все классифицируемые как постоянные, по смете составляли $27 000 000 за год. Нормативное время производства единицы составляет 12 час работы оборудования, а нормальная мощность - 60 000 час работы оборудования в год. Производственные накладные расходы распределяются на базе времени работы оборудования.

Ниже приводятся данные о фактических издержках и другая релевантная информация за год, завершившийся 31 октября 2001г.

Использованные основные материалы 100 000 кг стоимостью $31 500 000
Выплаченная заработная плата основных производст
венных рабочих за 62 000 часов $9 300 000
Производственные накладные расходы $23 780 000
Использованные мощности 60 000 час
Фактический выпуск продукции 4 800 единиц

Предполагается, что на конец года нет запасов незавершенного производства и готовой продукции,

Требуется:

(a) определите нормативные издержки производства единицы продукции.

(b) рассчитайте соответствующие отклонения по материалам, труду и накладным расходам,
включая совокупные отклонения,

(c) Представьте руководству отчеты о согласовании нормативных издержек с фактически
ми.

(d) Предложите две возможные причины того, что появились рассчитанные вами элементы
отклонений по основным материалам и труду основных производственных рабочих

Тема: 14. Ценообразование товаров и услуг

13.1. Маржинальный подход к ценообразованию.

Тесты

1. В остатке на балансовом счете готовой продукции представлено 10 000 стильных ру
чек. Какова себестоимость одной ручки, использованная для оценки стоимости этого остатка
готовой продукции?

a) 3,00 у.е.

b) 3,50 у.е.

c) 5,00 у.е.

d) 2,20 у.е.

e) 5,90 у.е.

2. Ручки обычно производятся и реализуются в объеме 240 000 штук в год (в среднем,
по 20 000 в месяц). Цена реализации 6,00 у.е. за штуку, что дает годовую выручку от реали
зации в размере 1 440 000 у.е. Общие затраты равны 1 416 000 у.е. и операционная прибыль
равна 24 000 у.е. или 0,10 у.е. от одной ручки. Результаты маркетингового исследования по
зволяют предположить, что объем реализации в единицам продукции может быть увеличен

на 10% если снизить цену реализации до 5_;80 у.е. за ручку. Полагая описанную в условии модель поведения затрат не изменившейся, такое действие, если оно предпринято:

a) Уменьшит операционную прибыль на 7 200 у.е.

b) Уменьшит операционную прибыль на 0,20 у.е. от одной ручки, но увеличит
операционную прибыль на 10% от выручки от реализации (144 000 у.е.), что
приведет к суммарному увеличению на 96 000 у.е.

c) Снизит постоянные затраты на единицу продукции на 10%, или 0,14 у.е. за
единицу, и таким образом, уме-ньшит операционную прибыль на 0,06 у.е. (0,20
- 0,14) за одну ручку.

cl) Увеличит объем реализации до 264 000 единиц, которые при цене 5,80 у.е. дадут общую выручку в размере 1 531 200 у.е., и приведут к себестоимости ручек в 5,90 за единицу для 264 000 ручек, что будет равняться 1 557 600. Как результат, будет получен операционный убыток в размере 26 000 у.е.

е) Ни один из ответов не правилен.

3. Контракт с правительством на поставку 5 000 единиц ручек имеет своим условием возмещение всех производственшлх расходов плюс фиксированная сумма в 1000 у.е. При исполнении правительственных контрактов никаких переменных торговых расходов не возникает. Вас просят сравнить две следующие альтернативы:

Операционная прибыль при альтернативе (Б) больше на:

a) 1 000 у.е.

b) 2 500 у.е.

c) 3 500 у.е.

d) 300 у.е.

e) ни один не правилен.

4. Предположите те же самые данные касательно правительственного контракта, что и в пункте (2) за исключением того, что две альтернативы для сравнения теперь имеют вид:

Операционная прибыль при выборе альтернативы (Б) по сравнению с прибылью при альтернативе (А):

a) На 4 000 у.е. меньше.

b) На 3 000 у.е. больше.

c) На 6 500 у.е. меньше.

d) На 500 у.е. больше,

e) Ни один не верен.

5. Компания желает войти на иностранный рынок, на котором очень сильная це

новая конкуренция. Поэтому компания пытается заключить контракт на разовую поставку 10 000 ручек на условиях минимальной цены за единицу. Компания ожидает, что затраты на доставку ручек по такому контракту составят только 0,75 у.е. за ручку, но при этом постоянные разовые расходы по подписанию такого контракта составят 4 000 у.е. Компания не понесет никаких прочих переменных торговых расходов кроме затрат на доставку. Объем продаж на внутреннем рынке при этом никак не изменится. Для того, чтобы выручка от реализации ручек по этому контракту была равна реализации в точке безубыточности, цена реализации за одну ручку должна равняться:

a) 3,50 у.е.

b) 4,15 у.е.

c) 4,25 у.е.

d) 3,00 у.е.

e) 5,00 у.е.

6. У компании имеется запас в 1 000 готовых ручек, который должен быть немед
ленно реализован по сниженным ценам. Иначе, весь запас не будет стоить ничего. Стоимость
единицы продукции, релевантная для установления минимальной цены, равна:

a) 4,50 у.е.

b) 4,00 у.е.

c) 3,00 у.е.

d) 5,90 у.е.

e) 1,50 у.е.

7. Получено предложение от внешнего поставщика, который б}/дет производить,
и отсылать эти стильные ручки напрямую клиентам компании "Класс" сразу, как только за
казы на приобретение ручек будут пересылаться агентами по продажам компании "Класс".
Постоянные торговые расходы компании "Класс" не изменятся, но ее переменные торговые
расходы будут уменьшены на 20%. Завод компании будет простаивать, но при этом умень
шаться на 50% и постоянные производственные расходы компании. Сколько максимально
сможет платить компания поставщику за одну ручку без уменьшения своей операционной
прибыли?

a) 4,75 у.е.

b) 3,95 у.е.

c) 2,95 у.е.

d) 5,35 у.е.

e) Ни один не верен.

Тема: 12.Анализ инвестиционных решении.

14.1. Определение приведенной стоимости.