Начисление процентов в смежных календарных периодах

Выше при начислении процентов не принималось во внимание расположение срока начисления процентов относительно календарных периодов. Вместе с тем, часто даты начала и окончания ссуды находятся в двух периодах. Ясно, что начисленные за весь срок проценты не могут быть отнесены только к последнему периоду. В бухгалтерском учете, при налогообложении, наконец, в анализе финансовой деятельности предприятия возникает задача распределения начисленных процентов по периодам.

Общий срок ссуды делится на два периода n₁ и n₂. Соответственно,

,Где

;

Пример: Ссуда была выдана на два года – с 1 мая 2007 г. по 1 мая 2009 г. Размер ссуды 10 млн. руб. Необходимо распределить начисленные проценты (ставка 14% АСТ/АСТ) по календарным годам. Получим следующие суммы процентов (в тыс. руб.):

- за период с 1 мая до конца года (244 дня):

- за 2008 г.:

- наконец, с 1 января до 1 мая 2009 г. (121 день):

Итого за весь срок – 2996 тыс. руб. Такой же результат получим для всего срока в целом:

Переменные ставки

Неустойчивость кредитно-денежного рынка заставляет модернизировать «классическую» схему, например, с помощью применения плавающих ставок.

,

где i₁, i₂, …, i_t - последовательные значения ставок;

n₁, n₂, …, n_t – периоды, в течение которых «работают» соответствующие ставки.

Пример: Срок ссуды 5 лет, договорная базовая процентная ставка – 12% годовых плюс маржа 0,5% в первые два года и 0,75% в оставшиеся годы. Определить множитель наращения.