Критерии измерения резервов

Наилучшая оценка. Суммой, признанной в качестве резерва, долж­на быть наилучшая оценка расходов, необходимых для погашения исполнения существующего обязательства на отчетную дату.

Риски и неопределенности. Риски и неопределенности, которые неизбежно окружают многие события и обстоятельства, должны учитываться для достижения наилучшей оценки величины оценоч­ного обязательства.

Приведенная стоимость. Когда влияние временной стоимости денег существенно, сумма резерва должна представлять собой приве­денное значение затрат, которые ожидается понести для исполнения обязательства.

Ставкой дисконтирования (ставками) должна быть ставка (став­ки) до вычета налогов, которая отражает текущие рыночные оценки временной стоимости, а также риски, характерные для обязательства. Ставка дисконтирования (ставки) не должна отражать риски, на ко­торые корректируются будущие потоки денежных средств.

Будущие события. Будущие события, которые могут повлиять на сумму, требуемую для исполнения обязательств, должны быть отражены в сумме резерва при наличии достаточно убедительного доказательства того, что эти события будут иметь место.

Ожидаемое выбытие активов. Прибыль от ожидаемого выбытия активов не должна учитываться при расчете резерва.

Возмещения. Если предполагается, что некоторые или все затраты, необходимые для погашения обязательства, будут возмещены другой стороной, возмещение должно признаваться только в том случае, если есть уверенность том, что возмещение будет получено предприятием. Возмещение должно рассматриваться как отдельный актив. Сумма, признанная в отношении возмещения, не должна превышать сумму резерва.

В отчете о совокупной прибыли расход, связанный с признанием резерва, может быть представлен за вычетом суммы, признанной в отношении возмещения.

Изменение в резервах. Резервы следует пересматривать на каждую отчетную дату и подвергать корректировке с тем, чтобы они отражали текущие наилучшие оценки. Если отток ресурсов для исполнения обязательства, заключающих в себе экономические выгоды, не яв­ляется вероятным, резерв должен быть ликвидирован.

Использование резервов. Резерв должен быть использован только для тех расходов, для которых он был изначально признан, а именно за счет резерва списываются только те расходы, к которым резерв был отнесен при признании. Вычитание расходов из резерва, который при первоначальном признании предназначался для других целей, замаскирует воздействие двух разных событий.