Примерное распределение ответственности за формирование экономических программ

Распределение функций производственного и экономического планирования и контроль исполнения бюджета предприятия про­водится департаментом финансового контроля и прогнозирова­ния, исполнение бюджета осуществляется департаментом казна­чейства, а функции бухгалтерского и управленческого учета вы­полняются департаментом бухгалтерского учета.

Для адекватного выполнения функций бюджета предприятия важное значение имеет как структура бюджета, предполагающая выделение объектов бюджетирования, так и детализация расход­ной и приходной части бюджета общества. В целях наиболее опти­мального согласования интересов структурных подразделений и департаментов центрального аппарата, координации различных видов деятельности по бизнес-направлениям, а также обеспече­ния мониторинга текущей деятельности бюджет общества разра­батывается в составе документов, приведенных на рис. 33.3.

Приведенный состав бюджета позволяет в полной мере осуще­ствлять бюджетное планирование операций, направленных на до­стижение целей деятельности предприятия. При этом создаются условия для стимулирования руководителей, а также контроль те­кущей деятельности по выполнению определенных программ и проектов. Структура приходных и расходных статей бюджета об­щества позволяет оценивать эффективность отдельных направле­ний деятельности общества, а также осуществлять контроль над расходованием ресурсов через лимитирование расходов и секве-стирование бюджета до начала планового периода.

Планирование и контроль исполнения бюджета предприятия осуществляется департаментом финансового контроля и прогно­зирования. Выполнение этой функции требует получения инфор­мации от структурных подразделений и департаментов исполни-

тельного аппарата общества. Состав информации с указанием со­ответствующего департамента приведен в табл. 33.3.

Таблица 33.3 Источники и состав данных для разработки квартального бюджета

Целью бюджетирования является разработка и утверждение бюд­жета предприятия на регулируемый период, в качестве которого принимается предстоящий квартал. Разработка проекта бюджета с разбивкой по месяцам в соответствии с регламентом проводится департаментом финансового контроля и прогнозирования, кото­рый представляет его на рассмотрение комиссии по платежам и бюджетам за пять дней до начала планового периода. Разработка проекта бюджета предполагает:

анализ плана экономических показателей, представляемых де­партаментом планирования и экономического анализа;

определение расходов, не предусмотренных в плане экономи­ческих показателей (оплата расходов по кредитным договорам, договорам на оказание услуг);

анализ доходов от поступлений средств по абонентной плате, экспорту электроэнергии, арендной плате, дивидендам;

выявление кредиторской и дебиторской задолженности;

определение приоритетности платежей.

В настоящий момент наиболее целесообразным представляется ранжирование платежей по следующим категориям:

1-я — оплата труда, отчисления по единому социальному на­логу и др.;

2-я — расходы по содержанию центрального аппарата и струк­турных подразделений (услуги связи, арендная плата, материаль­ные затраты, средства на страхование);

3-я — оплата услуг по заключенным контрактам;

4-я — затраты на инвестиционную деятельность и др.

С учетом аналитической информации, полученной в результа­те анализа данных, осуществляется согласование доходных и рас­ходных статей бюджета. При этом:

в части арендной платы планируются виды платежных средств (денежных и неденежных);

по инвестиционной деятельности составляется прогноз расхо­дов с учетом кредиторской задолженности и плана инвестицион­ной деятельности;

предусматривается резерв средств на неотложные нужды.

Финансирование затрат исполнительного аппарата и структур­ных подразделений предусматривается департаментом финансо­вого планирования и прогнозирования в объеме утвержденной сметы с учетом реально имеющихся финансовых ресурсов. Схема разработки бюджета общества приведена на рис. 33.4.

Проект бюджета с учетом замечаний комиссии по платежам и бюджетам представляется на рассмотрение правления, а затем на утверждение совета директоров. Перечень документов, содержащих результаты составления бюджета общества, представлен в табл. 33.4.

В бюджетных формах, представляемых департаментом финан­сового контроля и прогнозирования, для каждой статьи расходов

Рис. 33.4. Схема разработки бюджета общества:

1 — данные для составления расходных статей бюджета предприятия; 2 — дан­ные для составления доходных статей бюджета предприятия; 3 — составление бюджета расходов; 4 — проект бюджета расходов; 5 — сопоставление доходов и расходов бюджета; 6— согласование доходной и расходной частей бюджета; 7 — определение лимита расходов; 8 — согласование лимита расходов; 9 — составле­ние бюджета предприятия; 10— проект бюджета общества; 11 — рассмотрение и внесение замечаний; 12 — проект бюджета с замечаниями; 13 — рассмотрение и внесение замечаний; 14 — проект бюджета предприятия с замечаниями правле­ния; 15 — внесение изменений в проект бюджета предприятия; 16— скорректи­рованный проект бюджета; 17— утверждение бюджета; 18— утвержденный бюджет предприятия; 19 — принятие бюджета к исполнению; 20 — подготовка выписок утвержденного бюджета для доведения до сведения исполнителей; 21 — выписки из утвержденного бюджета

указывается подразделение, ответственное за соответствующую деятельность. Кроме этого, расходная часть бюджета содержит де­тализацию расходов по следующим направлениям: расходы цент­рального аппарата, на оплату труда, в рамках реализации проекта содействия реформам в энергетике, на оплату услуг, по кредит­ным обязательствам, прочие расходы, расходы структурных подразделений (совокупные и по регионам), МЭС, ОДУ, региональ­ных представительств, предприятий Энерготехнадзора, электро­строительного комплекса и Электросервиса.

Утвержденный бюджет предприятия является основанием для казначейства и департамента бухгалтерского учета при проведе­нии финансовых расчетов и платежей по затратам исполнитель-

Таблица 33.4 Характеристика документов по результатам деятельности общества

ного аппарата. При этом исполнение бюджета должно гарантиро­вать соответствие фактических поступлений и выплат запланиро­ванным статьям бюджета.

Фактическое финансирование утвержденного бюджета общества осуществляется казначейством в следующей последовательности:

1. Казначейство получает утвержденный квартальный бюджет с
разбивкой по месяцам в разрезе структурных подразделений.

2. Казначейство получает от департамента инвестиций данные
по распределению лимитов денежных средств по инвестицион­
ной деятельности.

3. Департамент казначейства осуществляет анализ бюджета
по срокам платежей в сопоставлении с прогнозом денежных
потоков.

Таблица 33.5