Примерное распределение ответственности за финансирование расходов по бизнес-направлениям

4. На основании анализа составляется план платежей.

5. Подразделения общества на основе утвержденного бюджета
готовят заявки на оплату расходов и передают эти заявки в отдел
расчетов казначейства.

Финансирование утвержденных расходов осуществляется каз­начейством в соответствии с бюджетом предприятия на основа­нии заявок структурных подразделений в пределах средств по каж­дому месяцу. Распределение ответственности за финансирование расходов по бизнес-направлениям приведено в табл. 33.5.

Схема процесса исполнения бюджета электроэнергетического холдинга представлена на рис. 33.5.

Функция контроля и анализ исполнения бюджета предприя­тия осуществляется департаментом финансового контроля и про­гнозирования. Целью осуществления данной функции является:

выявление недофинансированных статей расходов;

определение причин недофинансирования;

выявление источников средств для погашения кредиторской задолженности;

анализ степени эффективности использования средств.

Источники информации, необходимой для проведения конт­роля и анализа, представлены в табл. 33.6.

Полученная информация об исполнении бюджета агрегирует­ся в формы отчетности об исполнении бюджета. Анализ включает в себя следующие этапы:

департамент финансового контроля и прогнозирования полу­чает ежедневную итоговую ведомость движения денежных средств и регистр-календарь списания денежных средств;

с участием департаментов реализации и абонентной платы, эк­спорта и РДЦ ФОРЭМ составляет акт сверки квартальных данных по исполнению доходной части бюджета;

Рис. 33.5. Схема исполнения бюджета общества:

/ — утвержденный бюджет; 2 — подготовка заявок и сопроводительных доку­ментов; 3 — распределение лимитов по инвестициям; 4 — анализ бюджета; 5 — план платежей текущий; 6 — подготовка заявок по утвержденной смете; 7 — по­ступление денежного платежа; 8 — поступление вексельного платежа; 9 — заяв­ка на платеж и сопроводительные документы; 10 — реестр заявок; 11 — утверж­дение или отказ; 12 — рекомендации о приеме заявки; 13 — определение средств платежа; 14 — оформление сделки; 15 — оформление взаимозачетных писем; 16 — оформление платежа; 17, 18 — проведение платежа; 19 — данные по нало­говым платежам и инвестициям; 20 — регистр-календарь списания платежных средств; 21 — оперативная информация из банков о движении денежных средств; 22 — регистр платежных поручений; 23 — регистр-календарь поступлений де­нежных средств; 24 — бухгалтерский учет произведенных платежей; 25 — опе­ративная информация о движении средств; 26— справка о движении векселей; 27 — регистр-календарь выпущенных взаимозачетных писем; 28 — контроль за выполнением; 29 — отчет о полученных доходах и произведенных платежах;

30 — учетные ведомости

на основе представленных данных от соответствующих депар­таментов проводится анализ исполнения расходной части бюджета;

по итогам сверки формируется отчет об исполнении бюджета и проводится расчет отклонений;

Таблица 33.6 Источники информации для проведения анализа

на основании отчета составляется справка о недофинансиро­ванных расходных статьях бюджета;

проводится анализ остатков денежных средств для подготовки определения возможности погашения недофинансированных рас­ходных статей бюджета;

рассматривается возможность использования резервов и заем­ных средств;

составленная документация совместно с предложениями переда­ется на рассмотрение в комиссию по платежам и бюджетам, а также заместителю председателя правления предприятия;

после рассмотрения в комиссии документы передаются на рас­смотрение и утверждение правлением предприятия;

на основании решения правления департамент финансового кон­троля и прогнозирования определяет суммы погашения кредитор­ской задолженности, включая недофинансированные статьи;

Рис. 33.6. Схема анализа и контроля бюджета общества: 1 — регистр-календарь поступлений денежных средств; 2 — поступления денеж­ных средств от экспортной выручки; 3 - разнесение поступлений по направле­ниям; 4 — прямые расчеты по абонентной плате; 5— итоговая ведомость движе­ния денежных средств; 6 — справка о движении векселей; 7 — копии взаимоза­четных писем; 8 - разбивка по статьям бюджета; 9 - справка по взаимозачетам по статьям бюджета; 10 — сводный отчет о произведенных платежах; 11 — ре­гистр-календарь списания денежных средств; 12 - копии актов передачи вексе­лей; и _ расшифровка передачи векселей; 14 — ожидаемая реализация прочих видов платежей; 15 — расшифровка произведенных расходов; 16 — анализ ис­полнения расходной части бюджета; 17 — анализ исполнения доходной части бюджета; 18 — акт сверки данных по итогам месяца и квартала; 19 — отчет об исполнении бюджета общества; 20 - рассмотрение отчета; 21 - сводный отчет; 22 - отчет об исполнении бюджета; 23 - расчет отклонений факта от плана; 24 - справка о недофинансированных расходах; 25 - анализ остатков денежных средств; 26 - поиск источников денежных средств; 27 - рассмотрение предло­жений; 28 — утверждение; 29 — погашение кредиторской задолженности, вклю­чая недофинансирование

определенная сумма кредиторской задолженности использует­ся при составлении бюджета предприятия на следующий плано­вый период.

Схема формирования отчетности по анализу и контролю ис­полнения бюджета приведена на рис. 33.6.

Распределение функций между департаментами общества в про­цессе планирования и бюджетирования приведено в табл. 33.7.