Аудит ссудных операций

Ссудные операции подразделяются на активные и пассивные.

Активные - операции по кредитованию клиентов или предоставление кредитов другим банкам.

Пассивные - получение межбанковского кредита в ЦБ или в КБ.

Отношения банка и клиента строятся на договорной основе. Кредит предоставляется на условиях платности» срочности, возвратности. В договоре определяются цели использования заёмных средств. Договор о кредитовании заключается в письменной форме. Способом обеспечения обязательств по договору является залог, банковская гарантия, поручительство.

Банк выдаёт кредит заёмщику путём безналичного перечисления и устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.

Существенное условие кредитного договора

― предмет договора;

― цель кредитования;

― размер кредита;

― срок, на который предоставляется кредит;

― условия выдачи и погашения кредита;

― процент и ставка;

― способы обеспечения кредитных обязательств.

Порядок открытия ссудных счетов. Для открытия ссудного счёта необходим пакет документов, который называется кредитным делом заемщика и состоит из:

a) заявление-обязательство на открытие ссудного счёта;

б) кредитные договора;

в)технико-экономические обоснования сроков окупаемости и возвратов ссуды;

г) копии учредительных документов;

д) карточек с подписью и оттиском печати;

е) баланса заёмщика (на первое число последнего месяца или последнюю квартальную дату).

Целесообразно обязать заёмщика представить график поступлений и платежей.

Режим ссудного счёта определён кредитным договором. Выданная ссуда может быть на расчётном счёте или корсчёте заёмщика.

Особое внимание требует обеспечение возвратности кредита. Наиболее часто возникают проблемы с заключением договора о залоге.

Договор о залоге подлежит государственной регистрации, без которой является недействительным. Государственную регистрацию осуществляют органы, регистрирующие вещные права на закладываемое имущество: залог автотранспорта регистрирует территориальная ГАИ, залог жилых зданий и домов - ТИ и т.д. Залог считается зарегистрированным с момента внесения сведений об этом в соответствующий реестр и присвоение соответствующего номера. Предметом залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателями: здания и сооружения, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, инвалюта, товарно-распорядительные документы.

Договор о залоге должен быть заключён в письменном виде. Возможно нотариальное оформление договора, если кредитный договор нотариально удостоверен, то и договор о залоге тоже подлежит нотариальному заверению. Несоблюдение определённой формы договора влечёт его недействительность.

Существенными условиями договора о залоге являются:

1) предмет залога и его денежная оценка;

2) содержание, объём и срок исполнения обеспечиваемого обязательства;

3) определение местонахождения имущества, т.к. от этого зависят права и обязанности держателя заложенного имущества (обязанность страховать имущество, обеспечить его сохранность).

Режимы использования залога

залог с оставлением имущества у заёмщика - имущество изымается из оборота путём наложения замка, печати или иных знаков;

залог с передачей заложенного имущества банку (заклад), предметом заклада не может быть недвижимость и товары в обороте.

Помимо залога способом обеспечения кредитного договора является банковская гарантия.

Гарантом может быть банк или иная кредитная организация, созданное и действующее в соответствии с законом РФ «О банках и банковской деятельности» и имеющее банковскую лицензию. Банковская гарантия предоставляется в письменной форме.

Страхование кредитных рисковосуществляется в соответствии с договором о страховании. Гарантом выступает страховая организация, которая принимает на себя риск невозврата ссуды и ответственности заёмщика за непогашение ссуды.

Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссуде.Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Основные правила учёта и начисления процентов:

размер процентных ставок, порядок, сроки начисления процентов, порядоких взыскания, определяются в договоре банка и клиента;

проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, но не реже 1 раза в квартал;

для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

при расчёте процентов количество дней в месяце условно принимают за 30, а в году за 360 . В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчёт не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достаёт до 30 (Инструкция до 25.12.95); после см.60.

Таблица 6 - Аудит ссудных операций

Типичные нарушения:

a) недостаточное обоснование выданной ссуды;

б) неправильный расчет процентов;

в) отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;

г) юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений.