Аудит расчетных операций
Определенный набор базовых услуг, без которых не мыслимо банковское учреждение, включает:
а) расчетные операции;
б) депозитные;
в) ссудные;
г) кассовые.
Субъектами расчетных правоотношений могут быть:
предприятия;
организации;
учреждения;
физические лица-резиденты;
юридические и физические лица – нерезиденты, являющиеся предпринимателями в соответствии с законодательством страны пребывания.
Согласно Инструкции Государственного Банка расчётный счёт открывается предприятиями:
состоящими на хозрасчёте;
наделёнными оборотными средствами;
имеющими самостоятельный баланс, т. е. являющиеся юридическими лицами.
Организациям, не являющимся юридическими лицами, хозяйственными организациями, но являющихся юридическими лицами, открывается текущий счёт.
Таблица 4 - Аудит расчетных операций
| Направления проверки | Источник информации | |
| Проверка обоснованности, открытия и правильности ведения расчётного счёта и текущего счёта в рублях и в инвалютах резидентов и нерезидентов РФ | 1) достоверность и полнота документов, необходимых для открытия расчётного счёта и текущего счёта. 2) регистрация открываемых счетов. Банк все открываемые счета регистрирует в книге регистрации счетов, которая ведётся по присвоенным номерам счетов с использованием номенклатуры счетов баланса; при регистрации клиенту присваивается порядковый номер. При закрытии проставляется дата закрытия и счёт резервируется до двух лет. 3) удовлетворительные условия хранения юридических дел клиентов. 4) соответствие порядка открытия и ведения расчётных и текущих счетов требованиям плана счетов и указаниям по его применению. В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов Положением №302-П предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» - «Средства на счетах», в которые вошли счета: • 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»; 406 «Счета организаций, находящихся в государственно (кроме федеральной) собственности»; 407 «Счета негосударственных организаций»; 408 «Прочие счета». Соблюдение требований законодательству по закрытию расчётных счетов и текущих счетов. Закрытие счёта производится по заявлению клиента с обязательным подтверждением сторонами остатка средств на счёте на день закрытия. Владелец счёта обязан возвратить чековую книжку с неиспользованными чеками и корешками, а в заявлении указать номер возвращаемых неиспользованных чеков. Если клиент переходит в другой банк на обслуживание, остаток средств перечисляется на счёт клиента в другом банке. При этом главный бухгалтер банка обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счёте со дня вручения последней выписки, подтвердить правильность окончательного остатка, сделать отметку в личный счёт за своей подписью. | |
| Продолжение таблицы 4 – Аудит расчетных операций | ||
| Проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов (аккредитивами, платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, инкассовыми поручениями). | 1) соблюдение требований к оформлению документов. 2) соблюдение условий сроков расчетов и других требований, предусмотренных Положением о безналичных расчётов РФ по расчётам платежными поручениями и аккредитивами. | |
| Оценка учета расчетных операций | Правильность отражения в учете расчетных операций (Дт 405-407 Кт 20202; Дт 405-407 Кт 301). Очередность расчетов, обоснованность и законность расчётов: 1. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. 2. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплата авторских вознаграждений. 3. По платежным документам по перечислению или выдача средств для расчетов по оплате труда, отчисления в Пенсионный фонд, фонд социального страхования. 4. платежи в бюджет и внебюджетные фонды. 5. Исполнительные документы по удовлетворению других денежных требований. 6. По другим платежным документам. |
Для аудитора расчетных операций проверочным материалом служат юридические дела клиентов, книга регистрации счетов, лицевые счета, договора и расчетные документы. К наиболее типичным ошибкам относятся:
неправильное кодирование открываемых клиентам счетов;
неполная комплектация юридических дел клиентов;
подчистки в расчётных документах;
нарушение очерёдности платежей;
нарушение лимита выдачи наличных средств;
несвоевременность расчётов.
Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 1316;