Аудит кассовых операций. Расчётно-кассовое обслуживание подразумевает выдачу, приём и сохранность денежных знаков

Расчётно-кассовое обслуживание подразумевает выдачу, приём и сохранность денежных знаков. Налично-денежные расчёты осуществляются через операционную кассу банка, в которой хранятся все наличные средства банка, предназначенные для выдачи клиентам принятые от клиента и необходимые для осуществления других кассовых операций.

В состав операционной кассы входят приходно-расходные кассы, приходные, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчёта денежной выручки. Порядок проведения кассовых операций КБ регулируется документами:

— Инструкция Госбанка СССР от 10.12 87. №23 (в редакции от 08.08.91) «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР»;

— «Правила ведения БУ и отчётности в учреждениях банков СССР» от 30.09.87. №7;

— «Порядок ведения кассовых операций в РФ утверждённый ЦБ РФ 22.09.93. №40 - действует для КБ только части расчётов наличными деньгами между юридическими силами;

— Положение ЦБ РФ №318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на Территории Российской Федерации».

Аудит кассовых операций включает:

оценка технической укрепленности денежного хранилища и кассы;

проверка учёта ценностей и документов в денежном хранилище;

документальная проверка кассовых операций;

сверка аналитического и синтетического учёта операций;

проверка правильности осуществления расчётов наличными деньгами.

До начала проверки необходимо ознакомиться с обязательствами кассиров об индивидуальной материальной ответственности, которые должны быть составлены со всеми работниками кассы:

1) основные требования по технической укрепленности денежного хранилища и кассы определены письмом ЦБ РФ от 26.02.96. № 247 и проверяются управлением ЦБ РФ при выдаче разрешения на проведение кассовых операций и установления лимита остатка кассы КБ. Хранилище должно быть изолировано, в стенах, в полу - железные решётки;

2) учёт ценностей и документов в хранилище ведётся в специальных книгах отдельно по выдачи ценностей. Денежные билеты учитываются покупюрно, монеты по их достоинству. Движение денежных средств отражается в книге с указанием оборота по приходу и расходу и выведением остатка. Книга заполняется ежедневно и при закрытии хранилища подписывается руководителем, главным бухгалтером заведующим кассой. Аудитор сверяет остатки по книге с фактическим наличием денежных билетов и монет методом пересчёта. Купюры проверяют по пачкам и корешкам, монеты пересчитывают по мешкам. Проверка учета ценностей и документов в денежном хранилище завершается сверкой остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах БУ;

3) анализ кассовых документов на правильность их оформления и законность проведения с ними операций.

Аудитор выбирает форму контроля кассовых операций: сплошные проверки, выборочные, тематические проверки конкретного вида кассовых операций.

При проведении документальной проверки анализируется последовательность проведения кассовых операций и организация контроля на каждой стадии проведения кассовых операций:

― заполнение документов;

― стадия проверки документов бухгалтера. Бухгалтер проверяет полноту заполнения реквизитов документа, законченность совершения операции, достоверность печати и подписи на расходных документах, контролирует состояние счёта клиента;

― проверка документов контролером, который проводит визуальную проверку, проверяет реквизиты документов, удостоверяющих личность, составляет кассовые журналы;

― совершение операций, указанных на документе кассиром. Кассир пересчитывает деньги, сверяет сумму документа с фактической суммой.

Прохождение документа на каждой стадии фиксируется подписью ответственного лица.

При проверке правильности оформления кассовых документов аудитор должен руководствоваться следующим:

1) кассовые операции оформляются документами установленного образца:

― приходные кассовые операции - объявлением на взнос наличными, приходными кассовыми ордерами, бухгалтерские проводки Дт 20202 Кт 40702, 42301,30102;

― расходные кассовые операции - денежными чеками, расходными кассовыми ордерами, бухгалтерские проводки Дт40702,42301,30102 Кт 20202.

Недопустимо оформление операций с наличными деньгами другими заменяющими перечисленные документы;

2) кассовый документ оформляется в день совершения операции, т.е. его дата должна совпадать с датой бухгалтерской проводки. Исключение составляют денежные чеки, срок действия которых 10 дней.

Проверка правильности осуществления расчетов наличными деньгами. КБ как юридическое лицо может приобретать товары и услуги за наличный расчёт. Сумма расчётов не должна превышать установленный предел (3000 рублей). При организации аудиторской проверки следует иметь в виду:

1) проверка осуществляется по авансовым отчётам и приложениям к ним товарным документам;

2) под термином «I платёж» понимают расчёты одного юридического лица с другим в один день по одному или нескольким денежным документам;

3) подтверждением расходов наличными деньгами являются: договор, счёт-фактура, накладная, копия товарного контрольного чека.

Документы для аудита кассовых операций:

1) первичные кассовые документы;

2) кассовые журналы на приход и расход;

3) кассовые книги;

4) справки кассиров приходных и расходных касс;

5) выписки по л/с клиентов;

6) журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Таблица 5 - Аудит кассовых операций

Типичные нарушения:

нарушение лимита кассы;

нарушение предельных норм расчета наличными деньгами;

неправильное ведение кассовых операций и их документирование;

подчистки в приходных и расходных документах;

непроведение инвентаризации кассы.

Контрольные вопросы:

— объясните контрольное значение требований банка по юридическому оформлению открываемых расчетных и текущих счетов;

— каков действующий порядок очередности платежей со счетов клиентов в банке?

— каков порядок учета неоплаченных документов?

— назовите возможные случаи закрытия счетов в банке и процедуру оформления закрытия счетов;

— в каких случаях банк принимает к исполнению поручения хозорганов при отсутствии средств: на их расчетном счете, на корсчете;

— какой контроль осуществляет банк при оплате чеков; сколько дней действителен чек?

— объясните ответственность банка за нарушение условий аккредитива;

— какой контроль осуществляет банк при приеме документов на инкассо?

— какие банки имеют право совершать кассовые операции?

— как должно быть организовано в коммерческом банке хранения наличных денег и других ценностей?

— как производится урегулирование остатка кассы?

1.6 Аудит кредитных и депозитных операций