Аудит резервного фонда и фондов банка
Резервный фонд – это целевой источник, создаваемый за счет регулярных отчислений с прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в высоколиквидных активах.
Таблица 3 – Аудит резервного фонда и фондов банка
| Аудитором проверятся | Должно быть установлено |
| 1. Правильность формирования ресурсов фонда. | 1) соблюдение порядка создания фондов; 2) норматив и порядок отчислений соответствует Уставу и составляет не менее 15% фактически уплаченного УК, Дт 70501,70502 Кт 10701 (отчисления в резервный фонд за счет прибыли), Дт 30102,20202 Кт10701 (отчисления в резервный фонд за счет поступлений на корсчет и в кассу), Дт 10701 Кт 10207, 10208 (принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка) |
| 2. Правомерность использования средств резервного фонда. | 1) средства служат для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов по их операциям. Направление средств резервного фонда: Дт 70501 Кт 10701; использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Дт 10701 Кт 70802; капитализация резервного фонда: Дт 10701 Кт 10207, 10208. |
Типичные нарушения:
1) отсутствие накопительного счета для внесения определенной суммы от стоимости акций;
2) искусственное завышение размеров УК путем увеличения доли в нем нематериальных активов и основных средств;
3) недостаточность резервного капитала.
Контрольные вопросы:
назовите направления проверки и источники аудиторской информации;
что должно быть установлено при проведении аудита уставного капитала?
какими бухгалтерскими проводками должны быть отражены в учете операции по формированию и изменению уставного капитала банка?
назовите основные нарушения, допускаемые банками при совершении операций с уставным капиталом.
Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 1542;