Анализ образования и использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.

Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Основные направления анализа:

· изучение состава и динамики ФОТ;

· факторный анализ изменения ФОТ;

· оценка эффективности использования ФОТ

При исследовании состава и динамики ФОТ используется традиционный способ сравнения.

Фонд оплаты труда предприятия может включать:

· фонд заработной платы;

· выплаты социального характера;

· прочие расходы.

В свою очередь, фонд заработной платы включает:

· оплату за отработанное время (оплату по тарифным ставкам, выплаты стимулирующего характера, доплаты за различия в условиях труда);

· оплата за неотработанное время (оплата отпусков, оплате потери рабочего времени не по вине работников);

· единовременные поощрительные выплаты (за особо важные производственные задания, за производственное соревнование, вознаграждение по итогам года, материальная помощь);

· выплаты на питание, жилье, топливо.

Выплаты социального характера включают:

· расходы на социальную защиту работающих (страховые платежи работающим, взносы в негосударственные страховые фонды);

· материальная помощь по непредвиденным обстоятельствам;

· выплаты при увольнении;

· расходы на профессиональную подготовку;

· расходы на культурно-бытовые цели и пр.

По этим обязательным направлениям использования средств и рекомендуется проводить анализ.

Анализ начинается с уточнения правильности образования ФОТ, для чего проверяются расчет норматива заработной платы, правильность использования коэффициента трудового вклада, расчет показателя производительности труда, численности работников, средней заработной платы.

Далее, в процессе анализа образования средств на оплату труда:

· выявляются изменения структурных выплат по каждому направлению расходования средств;

· определяют среднюю заработную плату и средний доход одного среднесписочного работника и по категориям персонала, изучают их динамику;

· выявляют причины, под воздействием которых произошли изменения в средней заработной плате и доходе и во всех направлениях оплаты труда;

· выявляются резервы повышения эффективности использования средств и намечаются практические мероприятия по их реализации.

Между направлениями использования ФОТ должны соблюдаться определенные пропорции. Аксиомой является то, что размер оплаты труда должен зависеть от результатов труда, поэтому в ФОТ должна превалировать оплата за отработанное время, единовременные поощрительные выплаты связанные с результатами труда.

Изменения пропорций между этими направлениями расхода средств на оплату труда отражает изменения происходящие между работодателем и персоналом по поводу цены труда.

Задача анализа заключается в установлении и оценке связи этих изменений с результатами труда.

Целью анализа эффективности использования средств на оплату труда является определение того, какое влияние изменение ФОТ оказывает на изменение себестоимости продукции, прибыль и т.п.

Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:

· абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного);

· относительное отклонение ФЗП от планового (базисного);

· экономия по оплате труда в себестоимости продукции;

· коэффициент эффективности использования ФЗП;

· прибыль на рубль заработной платы;

· выручка от продаж на рубль заработной платы;

· коэффициент опережения и др.

Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:

 

D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл;

 

Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному). Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект.

 

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.);

где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;

К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

 

Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

 

К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт;

 

где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.

 

К эф = К компл. : К ср. дох.;

 

где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

 

Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения К оп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

 

К оп = I гв x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о);

 

Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда.

Пример. Опираясь на следующие данные определить абсолютное и относительное отклонение ФЗП. Величину экономии (перерасхода) средств в себестоимости, коэффициент опережения. Сделать выводы.

 

Таблица 17

Исходные данные по работе предприятия

 

Показатели План Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб. 48388,1 84994,8
В т.ч,: переменная часть, тыс. руб. З3836 62401,2
постоянная часть, тыс. руб. 14552,1 22593,6
Объем производства ТП, тыс. руб.
Непроизводительные выплаты из ФЗП, тыс. руб. - 8498,5
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб. 189,4 158,2
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. 62,16 106,911

 

Решение

DФЗП абс = 84 994,8 – 48 388,1 = + 36 606,7 (тыс. руб.);

К вп = 1 257 690: 1 457 426 = 0,85 (т.е. 85%)

D ФЗП отн = 84 994,8 – (33 836 х 0,85 + 14 552,1) = + 41 682,1 (тыс. руб.)

Вывод: за отчетный период произошел перерасход ФЗП на 41 682,1 тыс. руб., т.е. на эту сумму повысилась себестоимость продукции и снизилась прибыль.

К эф = (84 994,8 – 8 498,5): 84 994,8 = 0,9, это меньше единицы, значит действующая на предприятии система оплаты труда не совсем эффективна.

К оп = (158,2: 189,4): (106,911: 62,116) = 0,814: 1,721 =0,473:

Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде:

Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 84 994,8 х [(1,721 – 0,814): 1,721] = + 44 794 (тыс. руб.).

Вывод: на предприятии темпы роста производительности труда на 0,473 отставали от темпов роста производительности труда, Это способствовало перерасходу фонда заработной платы на 44 794 тыс. руб.









Дата добавления: 2015-06-01; просмотров: 1365; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию, введите в поисковое поле ключевые слова и изучайте нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам понравился данный ресурс вы можете рассказать о нем друзьям. Сделать это можно через соц. кнопки выше.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2020 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.021 сек.