Анализ образования и использования фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.
Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.
Основные направления анализа:
· изучение состава и динамики ФОТ;
· факторный анализ изменения ФОТ;
· оценка эффективности использования ФОТ
При исследовании состава и динамики ФОТ используется традиционный способ сравнения.
Фонд оплаты труда предприятия может включать:
· фонд заработной платы;
· выплаты социального характера;
· прочие расходы.
В свою очередь, фонд заработной платы включает:
· оплату за отработанное время (оплату по тарифным ставкам, выплаты стимулирующего характера, доплаты за различия в условиях труда);
· оплата за неотработанное время (оплата отпусков, оплате потери рабочего времени не по вине работников);
· единовременные поощрительные выплаты (за особо важные производственные задания, за производственное соревнование, вознаграждение по итогам года, материальная помощь);
· выплаты на питание, жилье, топливо.
Выплаты социального характера включают:
· расходы на социальную защиту работающих (страховые платежи работающим, взносы в негосударственные страховые фонды);
· материальная помощь по непредвиденным обстоятельствам;
· выплаты при увольнении;
· расходы на профессиональную подготовку;
· расходы на культурно-бытовые цели и пр.
По этим обязательным направлениям использования средств и рекомендуется проводить анализ.
Анализ начинается с уточнения правильности образования ФОТ, для чего проверяются расчет норматива заработной платы, правильность использования коэффициента трудового вклада, расчет показателя производительности труда, численности работников, средней заработной платы.
Далее, в процессе анализа образования средств на оплату труда:
· выявляются изменения структурных выплат по каждому направлению расходования средств;
· определяют среднюю заработную плату и средний доход одного среднесписочного работника и по категориям персонала, изучают их динамику;
· выявляют причины, под воздействием которых произошли изменения в средней заработной плате и доходе и во всех направлениях оплаты труда;
· выявляются резервы повышения эффективности использования средств и намечаются практические мероприятия по их реализации.
Между направлениями использования ФОТ должны соблюдаться определенные пропорции. Аксиомой является то, что размер оплаты труда должен зависеть от результатов труда, поэтому в ФОТ должна превалировать оплата за отработанное время, единовременные поощрительные выплаты связанные с результатами труда.
Изменения пропорций между этими направлениями расхода средств на оплату труда отражает изменения происходящие между работодателем и персоналом по поводу цены труда.
Задача анализа заключается в установлении и оценке связи этих изменений с результатами труда.
Целью анализа эффективности использования средств на оплату труда является определение того, какое влияние изменение ФОТ оказывает на изменение себестоимости продукции, прибыль и т.п.
Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:
· абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного);
· относительное отклонение ФЗП от планового (базисного);
· экономия по оплате труда в себестоимости продукции;
· коэффициент эффективности использования ФЗП;
· прибыль на рубль заработной платы;
· выручка от продаж на рубль заработной платы;
· коэффициент опережения и др.
Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:
D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл;
Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному). Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):
D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект.
Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).
Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:
D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.);
где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;
К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.
Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:
К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт;
где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.
К эф = К компл. : К ср. дох.;
где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);
К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.
Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.
Коэффициент опережения К оп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.
К оп = I гв x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о);
Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда.
Пример. Опираясь на следующие данные определить абсолютное и относительное отклонение ФЗП. Величину экономии (перерасхода) средств в себестоимости, коэффициент опережения. Сделать выводы.
Таблица 17
Исходные данные по работе предприятия
| Показатели | План | Факт |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 48388,1 | 84994,8 |
| В т.ч,: переменная часть, тыс. руб. | З3836 | 62401,2 |
| постоянная часть, тыс. руб. | 14552,1 | 22593,6 |
| Объем производства ТП, тыс. руб. | ||
| Непроизводительные выплаты из ФЗП, тыс. руб. | - | 8498,5 |
| Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб. | 189,4 | 158,2 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | 62,16 | 106,911 |
Решение
DФЗП абс = 84 994,8 – 48 388,1 = + 36 606,7 (тыс. руб.);
К вп = 1 257 690: 1 457 426 = 0,85 (т.е. 85%)
D ФЗП отн = 84 994,8 – (33 836 х 0,85 + 14 552,1) = + 41 682,1 (тыс. руб.)
Вывод: за отчетный период произошел перерасход ФЗП на 41 682,1 тыс. руб., т.е. на эту сумму повысилась себестоимость продукции и снизилась прибыль.
К эф = (84 994,8 – 8 498,5): 84 994,8 = 0,9, это меньше единицы, значит действующая на предприятии система оплаты труда не совсем эффективна.
К оп = (158,2: 189,4): (106,911: 62,116) = 0,814: 1,721 =0,473:
Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде:
Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 84 994,8 х [(1,721 – 0,814): 1,721] = + 44 794 (тыс. руб.).
Вывод: на предприятии темпы роста производительности труда на 0,473 отставали от темпов роста производительности труда, Это способствовало перерасходу фонда заработной платы на 44 794 тыс. руб.
Дата добавления: 2015-06-01; просмотров: 2135;