Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения полной себестоимости продукции в целом и по элементам затрат.
80-90% полной себестоимости продукции составляет производственная себестоимость. Поэтому первичное внимание аналитика должно быть сосредоточено на ней.
Себестоимость – это расчетная и абстрактная величина, значение которой зависит от выбранной предприятием учетной политики. Выбор методики её определения и полученные значения зависят от многих обстоятельств, которые подробно рассматриваются в курсе «Бухгалтерского учета».
В целях анализа себестоимость в основном рассматривается в разрезе поэлементной классификации.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции (полной себестоимости) проводится способом сравнения фактической себестоимости с плановой и с себестоимостью предыдущих периодов, как в целом, так и по элементам затрат.
Пример. Проанализировать производственную себестоимость продукции на предприятии «Реал-В» за отчетный период, результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы.
Таблица 18
Анализ затрат предприятия на производство продукции
Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
план | факт | откл. | план | факт | откл. | |
1. Материальные затраты | +10600 | 53,8 | 55,9 | + 2,1 | ||
В т.ч. – сырьё и материалы | + 6300 | 38,8 | 38,6 | - 0,2 | ||
- топливо | + 1924 | 8,6 | 9,2 | + 0,6 | ||
- электроэнергия и др. | + 2376 | 6,4 | 8,1 | + 1,7 | ||
2.Оплата труда | + 2070 | 15,1 | 14,6 | - 0,5 | ||
3.Отчисления в социальные фонды | + 725 | 5,3 | 5,1 | - 0,2 | ||
4.Амортизация | + 1900 | 8,6 | 9,2 | + 0,6 | ||
5.Прочие затраты | + 1125 | 17,2 | 15,2 | - 2,0 | ||
Производственная себестоимость продукции | +16510 | - | ||||
В т.ч.: - переменные затраты | + 9828 | 70,0 | 68,0 | - 2,0 | ||
- постоянные затраты | +6682 | 30,0 | 32,0 |
Выводы:
· за отчетный период затраты предприятия были выше плановых на 16 510 тыс. руб. или на 25,4%;
· перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по матери- альным ресурсам более чем на 30%;
· увеличились величины как переменных, так и постоянных расходов;
· изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизационных отчислений, а доля заработной платы упала.
Факторная модель для анализа производственной себестоимости имеет вид:
С/Б общ = å (VВП общ х Удi х Vi ) + Н;
где: VВП общ – изменение объема выпуска продукции;
Удi - изменение структуры выпуска продукции;
V I- переменные затраты на единицу продукции;
Н - сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции.
Опираясь на эту модель проводят факторный анализ изменения производственной себестоимости одним из способов детерминированного факторного анализа.
Дата добавления: 2015-06-01; просмотров: 2670;