I. Анализ движения денежных средств

Логика анализа достаточно очевидна — необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Анализ потока денежных средств производится по трем основным направлени­ям: текущая (операционная), инвестиционная и финансовая деятельность.

Текущая (основная) деятельность— получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кре­дитам и займам;

инвестиционная деятельность — движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематери­альных активов;

финансовая деятельность — получение долгосрочных креди­тов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложе­ния, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов;

прочие операции с денежными средствами — использование фонда потребления, целевые финансирование и поступления, без­возмездно полученные денежные средства и др.

Аналитические про­цедуры выполняются в рамках либо прямого, либо косвенного ме­тодов; в первом случае идут от счетов бухгалтерского учета, во вто­ром - от бухгалтерской отчетности.

Прямой метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает помимо прочего группировку оттоков и притоков де­нежных средств по важнейшим видам деятельности (текущая, инве­стиционная, финансовая, прочая).

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением де­нежных средств, и последовательной корректировке чистой прибы­ли, т.е. исходным элементом является отчетная прибыль.