ТЕМА 27. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ

предприятия в материальных оборотных активах. Это означает расчет минимального размера запасов, позволяющего предприятию бесперебойно осуществлять производство и реализа­цию. Если фактическое наличие запасов оказалось меньше рассчи­танного необходимого минимума, нужны дополнительные источ­ники финансирования прироста запасов. Имеется в виду увеличе­ние либо собственного капитала, либо краткосрочных заемных средств.

Без определения необходимого минимума материальных запа­сов у предприятия появляется риск нарушения ритмичности рабо­ты.

Недостатокоборотных средств вызывает:

· задержки в снабжении сырьем и материалами и как следствие — увеличение продолжительности производственного цикла и рост затрат;

· снижение объемов продаж из-за недостаточных запасов готовой продукции;

· дополнительные затраты на решение вопросов финансирования

Избытокоборотных средств вызывает:

· порчу запасов, которые могут испортиться физически или устареть морально;

· рост расходов на хранение излишков запасов;

· появление залежалых и неходовых товаров;

· снижение оборачиваемости собственных оборотных средств;

· должники могут отказаться платить или обанкротиться;

· более высокий объем материальных запасов и готовой продукции увеличивает налог на имущество;

· инфляция может значительно уменьшить стоимость дебиторской задолженности и денежных средств;

· необходимость привлечения новых источников финансирования, следствием чего являются, во-первых, дополнительные затраты, поскольку большинство источников носит платный характер, и, во-вторых, снижение резерв­ного заемного потенциала предприятия.

Формирование и поддержание производственных запасов всегда связано с необходимостью нахождения оптимального соотношения между двумя крайними стратегиями:

первая подразумевает минимизацию запасов в надежде на ритмичную их поставку,

вторая - создание достаточного запаса, имеющего целью застраховаться от различных неожиданностей и наверняка обеспечить ритмичность производственного процесса.

Кроме того, выбирая политику в от­ношении производственных запасов приходится принимать во внимание наличие риска двух видов: а) неблагоприятное изменение цен; б) моральное и физическое устаревание.

Методики оптимального управления запасами базируются на идее минимизации двух видов затрат, непременно имеющих место в отношении производственных запасов:

а) затраты по покупке и доставке;

б) затраты по хранению.

В рыночной экономике заказ круп­ной партии сырья обычно сопровождается получением скидки от поставщика. Кроме того, чем больше заказываемая партия сырья и материалов, т.е. чем реже приходится обращаться к поставщикам, тем меньше затраты по покупке и доставке. Однако в этом случае увеличиваются затраты по хранению (нужны дополнительные складские помещения, увеличивается естественная убыль и прочий недокументированный расход и др.). И наоборот, если предприятие предпочитает работать «с колес», т.е. ориентируется на минималь­ный запас сырья, оно минимизирует затраты по хранению, но уве­личивает затраты по покупке и доставке. Иными словами, есть свои плюсы и минусы в каждой из описанных стратегий, а оптимальная политика в управлении производственными запасами как раз и за­ключается в поиске компромисса между двумя этими видами затрат.

Решение задачи, связанной с определением потребности в оборотном капитале, возможно двумя принципиально различными путями:

1. на основе укрупненных расчетов с использованием информации о положении дел в предшествующие плакируемому периоды;

2. на основе детальных технико-экономических расчетов — об обоснованиях потребности в отдельных элементах оборотного капитала с последующей их денежной оценкой и агрегированием результатов по видам и тип­ам элементов оборотного капитала.

В условиях кризисного состояния экономики и резко выраженных инфляционных тенденций расчеты потребности в оборотном капитале на более или менее длительные периоды времени целесообразно производить на основе укрупненных расчетов с корректировкой полученных результатов на ожидаемый уровень инфляции, т. е., на основе экспертных оценок.

Если же речь идет об относительно коротких периодах времени (месяц, квартал), то реально существующие потребности обеспечения производства необходимыми видами запасов сырья, материалов, топлива и других элементов оборотных производственных фондов (средств) диктуют необходимость в детальных технико-экономических расчетах по отдельным видам запасов предметов труда. Такие расчеты необходимы, в частности, потому, что на их основе формируется тактика организации материально-технического снабжения, определяются поставщики, роки и объемы поставок и другие связанные с этим моменты.

1. Наиболее общий метод расчета потребности в оборотном ка­питале фирмы основан на объеме реализованной продукции, оп­ределенном в бизнес-плане на предстоящий период и уровне ко­эффициента закрепления оборотных средств за предшествующие периоды.

Из формулы, по которой рассчитывается этот коэффициент, непосредственно следует

Оср = Кз * В

где О ср— средний остаток оборотного капитала;

В — стоимость реализованной продукции;

Кз — коэффициент закрепления

Таким образом, общая потребность в оборотном капитале определяется умножением намеченного на планируемый пе­риод коэффициента закрепления на планируемый объем реали­зации.

Зная потребность в оборотном капитале и наличие на начало планируемого периода, несложно затем рассчитать дополнитель­ную потребность в оборотном капитале и определить источники покрытия этой потребности (за счет собственных или заемных финансовых ресурсов).

Если полагать, что планируемый объем реализации собствен­ной продукции фирмы определяется на основе маркетинговых исследований, анализа сложившейся структуры и требований потребителей, зафиксированных в уже заключенных и предпола­гаемых к подписанию договорах поставки, то главную проблему представляет обоснованное определение планируемого уровня коэффициента закрепления оборотного капитала.

Разумеется, можно исходить из фактически сложившейся ве­личины коэффициента закрепления в ближайшем к планируемо­му отчетном периоде; однако целесообразнее предварительно проанализировать сложившийся уровень оборотного капитала и выявить возможные резервы сокращения потребности в нем.

Пример ук­рупненного расчета потребности фирмы в оборотном капитале.

Средний остаток оборотных средств за IV квартал отчетного

года, тыс. руб. 8 000

В том числе

стоимость запасов материалов, не нужных для выполнения

заданий по производству продукции 400

просроченная задолженность покупателей 800

Стоимость реализованной в IV квартале отчетного года
продукции, тыс. руб. 16 000

Коэффициент закрепления оборотных средств (8000/16000),
руб./руб. 0,50

Как видно из приведенных в примере исходных данных, в составе оборотного капитала фирмы имеются элементы, наличие которых не вызывается необходимостью обеспечения беспере­бойного производственного процесса. Общая стоимость этих элементов составляет: 400 + 800 = 1200 тыс. руб. Поэтому при планировании потребности в оборотном капитале на I квартал следующего года можно исходить из реальной возможности сок­ращения, допустим, на 50% (разумеется, можно установить и иную величину), т. е. на 600 тыс. руб. излишних запасов оборот­ного капитала. Тогда планируемый коэффициент закрепления оборотного капитала на I квартал следующего года составит:

(8 000 – 600) / 16 000 = 0,4625 руб./руб.

Допустим, объем реализуемой продукции 20 000 тыс. руб.

Отсюда, суммарная планируемая потребность в оборотном капитале, исходя из задания будет равна:

Кз * В = Оср

0,4625 • 20 000 = 9250 тыс. руб.

Иными словами, даже при планируемом снижении коэффициен­та закрепления оборотного капитала на 7,5%

0,4625/0,50 = 0,925 или 92,5%

с учетом увеличения объема реализации на 25,0%

20000/16000 = 1,25

требуется увеличение оборотного капитала на 1250 тыс. руб., или на 15,6%.

9250 – 8000 = 1250 или 9250/8000=1,156 (15,6 %)

Последняя цифра может легко быть проверена: 0,925 • 1,250 = 1,15625, что с небольшим округлением и составляет величину прироста оборотного капитала на 15,6%.

2. Метод поэлементного расчета потребности в оборотном ка­питале на основе детальных технико-экономических расчетов заключается в использовании данных о предполагаемом объеме производства конкретных видов продукции (изделий и услуг) и данных о нормативах затрат конкретных видов сырья, материалов и других элементов производственных запасов на производство единицы продукции каждого вида (нормативных удельных расхо­дах).

Нормативный метод расчета потребности в оборотных сред­ствах кроме знания норматива расхода конкретных видов пред­метов труда на единицу продукции каждого вида (удельных рас­ходов) требует использования данных об особенностях обеспече­ния производства необходимыми материальными ресурсами и о структуре необходимых для обеспечения нормального хода про­изводства запасов товарно-материальных ценностей.

В практике внутрифирменного планирования процессов ма­териально-технического снабжения принято различать текущие запасы, подготовительные, страховые запасы и сезонные запасы.

Текущие запасысырья и материалов должны быть достаточ­ными для обеспечения нормального хода производственных про­цессов в течение всего периода времени их осуществления. Необходимая величина текущего запаса материала данного вида на складах фирмы определяется с учетом общей потребности в нем на определенный календарный период, условий поставки (периодичность, объемы каждой поставки) для возобновления запаса и календарного графика передачи материалов со склада в производство.

Для характеристики временных условий производственного потребления материалов используют коэффициент задержки ма­териалов в запасе.Так, для массового производства, для которого характерно равномерное во времени потребление материалов (равными долями в равные промежутки времени), коэффициент задержки всегда будет равен 0,5, т. е. половине срока поставки. Если поставка производится, допустим, один раз в месяц, а расход осуществляется ежедневно, то на начало месяца объем за­паса будет максимальным, а в последний день месяца (в день во­зобновления запаса) может быть даже равным нулю. Следова­тельно, средняя величина запаса в этом случае и будет состав­лять: (1,0 + 0,0) / 2 = 0,5, или 50% от начального уровня.

В серийном и единичном производстве передача материала обычно производится партиями с учетом графиков запуска в производство отдельных заказов. Между моментами передачи материала в производство могут быть установлены как равные, так и неравные интервалы времени.

Допустим, что в течение месяца передача материалов в производство осуществляется равными долями еженедельно, а поставка материала, как и прежде, производится один раз в месяц. При таких допущениях коэффициент задержки материалов в запасе (Кзд) составит (условно продолжительность каждой недели, исходя из 30 дней в месяце, принимаем равной 7,5 дня):

К зд = (7,5 *0,25 +15 * 0,25 + 22,5 * 0,25 + 30 * 0,25 ) / 30 = 0,625

Зная величины средней суточной потребности в материале (Мс), интервал поставок (И_п ) и коэффициент задержки материалов в запасе (Кзд), можно определить общую величину необхо­димого текущего запаса материала Зтек.

Так, если в сутки предполагается производить 100 шт. изделий и расход сырья на одно изделие составляет 15 кг, общая величина текущего запаса условиях равномерного расходования материала и интервала между поставками равного 15 дням, составит:

Зтек = Мс * Ип * Кзд = (15 кг * 100 шт) * 15 дней * 0,5 = 11 250 кг.

Суточная потребность равномерный

в материале расход

Эта величина не учитывает времени, необходимого для подготовки имеющегося в запасе материала к передаче в производство, а также времени, необходимого на приемку, разгрузку сортировку поступающих на склад материалов (П_п).

Величина запаса материалов, обеспечивающая их своевременную подготовку к запуску в производство, определяется по формуле

Зпод =Пп - Mс.

Допустим, что в нашем примере на обработку данных каждой поступающей партии материалов и подготовку к передаче их в производство требуется одна рабочая смена. Тогда, исходя односменного режима работы фирмы, величина подготовительного запаса составит:

З под = 1 * (15 * 100) = 1500 кг.

Кроме текущего и подготовительного в расчеты общей величины необходимого запаса материала следует включать и величину страхового запаса. Назначение такого запаса — компенсировать возможные срывы регулярных поставок в связи с задержками отправки материалов поставщиком, задержками в пути и другими внешними с точки зрения фирмы-потребителя причинами.

Величину страхового запаса можно установить с помощью анализа данных об интервалах поставок за предшествующие пе­риоды, определения вероятности каждой задержки и расчета средней величины задержки в днях.

Допустим, что в течение достаточно длительного периода вре­мени фирмой было зафиксировано 70% случаев задержек поста­вок стали на 5 дней и 30% — задержек на 10 дней. Тогда в расче­тах величины страхового запаса следует учесть среднюю вероят­ность задержки:

5 * 0,7 + 10 * 0,3 = 6,5 дня,

что требует с учетом суточной потребности в материале иметь величину страхового (неснижаемого) запаса в размере: 6,5 * (15 кг * 100 шт) = 9750 кг.

Теперь можно определить и суммарную величину необходимого запаса сырья, обеспечивающую бесперебойную работу фирмы, т. е. норматив запаса.

Он составит: 11 250 + 1500 + 9750 = 22 500 кг.

Если практически возможно полностью обеспечить равномерную поставку каждые 15 дней партий сырья общим весом 12 750 кг (11 250 + 1500), то потребности в страховом запасе не возникает, и на этом расчеты потребности в данном элементе оборотного капитала можно считать законченными. Однако может иметь место ситуация, в которой обеспечить регулярную поставку в не­обходимом размере оказывается невозможным или экономичес­ки невыгодным.

Например, поставщик может потребовать заключение дого­вора на поставку сырья в размерах не менее так называемой "транзитной" нормы (минимального веса груза, принимаемого к перевозке по железной дороге). В такой ситуации потребитель должен либо увеличить интервал времени между поставками, до­ведя размер каждой из них до транзитной нормы, либо принять меры к поиску другого поставщика или фирмы-посредника с бо­лее приемлемыми для него условиями поставки.

Сезонные запасы создаются, как правило, в тех отраслях про­мышленности и других отраслях народного хозяйства, где сырье или товары поступают в течение года неравномерно или вообще могут поступать только в отдельные периоды (сахарная свекла для переработки на сахаропесочных заводах, товары народного потребления, завозимые в северные районы в период летней на­вигации, и т. п.). В таких случаях величина сезонного запаса оп­ределяется по величине общей потребности на весь период с уче­том равномерного использования запаса по времени. Как прави­ло, фирма не может обеспечить за счет собственных оборотных средств накопление сезонных запасов и вынуждена прибегать к привлечению кредитных ресурсов банков, тем или иным путем добиваться для себя льготных процентных ставок и условий воз­врата кредита.

3. Один из наиболее известных подходов к формализованному управ­лению запасами заключается в расчете (в натуральных единицах) оптимальной партии заказа (EOQ), позволяющей минимизировать совокупные затраты по заказу, доставке и хранению запасов.

Показатель EOQ является ключевым в ряде методик, посвя­щенных выработке оптимальной, политики управления запасами. Подобные методики различаются допущениями в отношении стра­хового запаса, вариабельности дневной потребности в сырье и мате­риалах, условий выполнения заказа и др. Среди исходных факторов, определяющих политику в управлении запасами:

· уровень запасов, при котором делается заказ;

· минимально допустимый уровень запа­сов (страховой запас);

· максимально допустимый уровень запасов;

· оптимальная партия заказа;

· средняя дневная потребность в сырье;

· максимальное и минимальное число дней выполнения заказа.

Для оптимального управления запасами рекомендуется:

а) оце­нить общую потребность в сырье на планируемый период;

б) перио­дически уточнять EOQ и момент заказа сырья;

в) периодически уточнять и сопоставлять затраты по заказу сырья и затраты по хра­нению;

г) регулярно контролировать условия хранения запасов;

д) иметь хорошую систему учета.

Для предприятий с длительным производственным циклом су­щественную роль играет оптимальное управление незавершенным производством. Соответствующие методики чаще всего разрабатываются как элемент системы управленческого учета, однако они мо­гут рассматриваться и как составная часть текущего управления фи­нансами. Подобные методики, как правило, имеют специфициро­ванный характер, т.е. они ориентированы на конкретные условия производственной деятельности, и основываются на учете следую­щих обстоятельств:

· размер незавершенного производства зависит от специфики и объемов производства;

· в условиях стабильного повторяющегося производственного процесса для оценки незавершенного производства можно исполь­зовать стандартные модели управления запасами (типа модели EOQ) и показатели оборачиваемости;

· себестоимость незавершенного производства состоит из трех компонентов: (а) прямые затраты сырья и материалов; (б) затраты живого труда; (в) часть накладных расходов.

Методики оптимального управления готовой продукцией также специфицированы и подразумевают учет следующих обстоя­тельств:

· готовая продукция возрастает по мере завершения производственного цикла;

· при планировании запасов готовой продукции необходимо по возможности учитывать возникновение ажиотажного спроса;

· на величину запасов готовой продукции могут оказывать суще­ственное влияние сезонные колебания;

· неоправданное завышение объемов готовой продукции может привести к появлению залежалых и неходовых товаров.