Создание резервов на возможные потери по ссудам

Резерв создается в процентном отношении к величине выданных ссуд. Размер процента зависит от группы риска ссудной задолженности.

Существует 4 группы риска : квалификация выданных ссуд (Письмо ЦБРФ от 23.06.98 №159т)

обеспеченная ссуда – ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного залога, рыночная стоимость которого равна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарантию, гарантию Правительства РФ, либо застрахованная в установленном порядке;

недостаточно обеспеченная ссуда, имеющая частичное обеспечение не менее 60%, но его реальная стоимость или способность его реализации сомнительна;

необеспеченная ссуда – ссуда, не имеющая обеспечения, либо реальная стоимость обеспечения менее 60% от размера ссуды.

Группы риска:

стандартные ссуды (практически безрисковые ссуды) – ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, но не более 2 раз и просроченные до 5 дней обеспеченные ссуды. Резерв 1% от величины выданной ссуды;

нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата) – просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. Создается резерв на возможные потери по ссудам в размере 20% от величины выданных ссуд;

сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата) – просроченные от 6 до 30 дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды и просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды;

4) безнадежные ссуды (отсутствует вероятность возврата) – просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды и все ссуды, просроченные более 180 дней.

Для проверки ссудных операций банка проверочным материалом являются:

договора кредитования;

договора и документы по обеспечению обязательств по кредитованию;

кредитные дела клиентов;

регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета, оборотно-сальдовые ведомости);

балансы.

Таблица 7 - Группы риска ссудной задолженности

Резерв на возможные потери по ссудам создается за счет операционных расходов Дт 70606 Кт 45215, 45515.