Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана по реализации про­дукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и по реализации.

Если выручка определяется по отгрузке товарной продук­ции, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к , отсюда РП = ГП_н + ТП – ГП_к (2.14)

где: ГП_н, ГП_к – соответственно готовая продукция на начало и конец года;

ТП – стоимость товарной продукции;

РП – стоимость реализо­ванной продукции.

Учет выручки по оплате имеет вид:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К, (2.15)

отсюда:

РП = ГП_Н + ТП + ОТ_Н – ОТ_К –ГП_К , (2.16)

где: ОТ_Н, ОТ_К – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

На изменение объема реализации оказывают влияние:

– изменение объема товарной продукции;

– изменение остатков готовой продукции на складе;

– изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.

Анализ факторов, влияющих на объем реализации, осу­ществляется следующим образом. Необходимо определить объем реализованной продукции по плану и по факту. Сравнить фактический объем реализации с плановым. Определить абсолютное отклонение по всем вышеперечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объему реализации (фактический объем выпуска разделить на плановый и умножить на 100%), что будет являться объек­том анализа.

Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности разделить на плановый объем реализации и умножить на 100%. Увеличение объема товарной продукции увеличивает объем реализованной, и наоборот.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объем реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшают объем реализации, и наоборот.

В процессе анализа необходимо выявить причины образо­вания сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Объем реализации определяет в основном объем произ­водства, поэтому необходимо конкретное изучение факторов, определяющих объем выпуска, а следовательно, и объем реализации. Эти факторы можно объединить три группы.

Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективности их использования:

ВП = ОФ* Фо (2.17)

РП = ОФ * Фo x j_рп(вп) (2.18)

где: ВП – стоимость валовой продукции;

РП – стоимость реализованной продукции;

ОФ – стоимость основных фондов;

Фо- фондоотдача;

j_рп(вп))- доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * Мо (2.19)

РП = МЗ * Мо * j_рп(вп) (2.20)

где: МЗ- сумма потребленных материалов для производства продукции;

Мо – материалоотдача.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресур­сами эффективность их использования:

ВП = N * Вг (2.21)

ВП = N * В_г * j_рп(вп) (2.22)

где: N – численность персо­нала;

В_г – выработка среднегодовая.

Расчет влияния факторов на объем выпуска и реализации можно осуществить, используя способ цепных подстановок.

Зная причины изменения фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки, можно определить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста (сниже­ния) за счет i-го фактора соответственно на фактическую сред­негодовую стоимость основных фондов, фактическую сумму потребленных материальных ресурсов и фактическую числен­ность персонала:

±РП_оф..xi = ±Ф_oxi * ОФ_ф * j_рп(вп)ф, (2.23)

±РП_мз..xi = ±М_oxi * МЗ_ф x j_рп(вп), (2.24)

±РПN_xi = ±В_гxi * N_ф * j_рп(вп)ф, (2.25)

где: ±РП_оф – изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов;

±Фо – изменение фондоотдачи;

ОФ_ф – фактическая стоимость основных фондов;

±РП_мз – изменение стоимости реали­зованной продукции за счет изменения материальных за­трат;

±Мо — изменение материалоотдачи;

МЗ_ф – факти­ческая стоимость материальных затрат;

±PПN – измене­ние объема реализации за счет трудового фактора;

±В_г – изменение среднегодовой выработки;

N_ф – фактическая численность.

Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:

Р↑ВП_рм = P↑PM * В_гф, (2.26)

Р↑В_пфэ = Р↑Ф_э * В_чф, (2.27)

Р↑ВП_вч= Р↑В_чф * В_фэ, (2.28)

где: Р↑ВП_рм, Р↑В_пфэ, Р↑ВП_вч – резерв роста валовой продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой вы­работки;

P↑PM – резерв увеличения за счет количества рабочих мест;

Р↑Ф_э – резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, за счет сокращения потерь;

Р↑В_чф – ре­зерв увеличения за счет среднечасовой выработки;

Вг_ф, В_чф – соответственно среднегодовая и среднечасовая фак­тическая выработка;

В_фэ – возможный фонд рабочего вре­мени с учетом выявленных резервов его роста.

Резерв увеличения производства продукции за счет эффективного использования основных фондов:

Р↑ВП_оф = P↑Q_оф * В_чф, (2.29)

Р↑ВП_т = Р↑Т ^* В_чф, (2.30)

Р↑ВП_вч = Р↑В_ч * Т_в, (2.31)

где : Р↑ВП_оф, Р↑ВП_т, Р↑ВП_вч – соответственно резерв увеличе­ния производства за счет увеличения количества оборудова­ния, времени его работы и выпуска продукции на один ма­шино-час;

P↑Q_оф – резерв увеличения за счет количества ос­новных фондов;

Р↑Т – резерв увеличения за счет времени работы оборудования;

Р↑В_ч – резерв увеличения за счет сред­нечасовой выработки;

В_чф – среднечасовая фактическая вы­работка;

Т_в – возможный фонд рабочего времени.

Резервы увеличения производства продукции за счет эф­фективного использования материальных запасов:

- за счет дополнительного поступления материала. До­полнительное количество j-ro материала разделить на норму расхода (Н_р) данного ресурса (i) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты сум­мировать по всем видам продукции):

Р↑ВП_±мр = ∑(Р↑М_i/H_pji) * Z_iпл (2.32)

где : Р↑ВП_±мр – резерв увеличения производства за счет до­полнительного поступления материалов;

Р↑М_i – допол­нительное количество j-го материала;

Z_пл – плановая цена;

- за счет сокращения нормы расхода j-го материала на единицу i-го материала планируемое сокращение нор­мы расхода j-гo ресурса на единицу i-гo вида продукции (Р↑Н_pji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-гo вида продукции (VBП_iпл), разделить на плановую норму расхода (Н_pji) и умножить на плано­вую цену данного изделия (Z_iпл):

Р↑ВП_нр↓ = ((∑P↓Н_pji * V_впiпл)/ Н_pji) * Z_iпл, (2.33)

где : Р↑ВП_нр↓ – резерв роста выпуска продукции за счет сни­жения нормы расхода;

- за счет сверхплановых отходов. Увеличение отходов материалов сверх плана (Р↓Отх) разделить на норму их расхода на единицу i-гo вида продукции (Н_pjiпл) и умно­жить на плановую цену единицы соответствующего вида продукции (Z_iпл). Результаты просуммировать:

Р↑ВП_отx↓ = (∑P↓От*_j/ Н_pjiпл) * Z_iпл, (2.34)

где : Р↑ВП_отx↓ – резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения отходов.

Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов