Анализ состояния и использования внеоборотных активов.

В процессе анализа определяют структуру внеоборотных активов и изучают состояние и использование основных средств.
Источниками информации являются форма 5 "При-ложение к балансу", инвентарные карточки учета основных средств, форма 11 "Отчет о наличии и движении основных средств и других не финансовых активов" годовая.
В процессе анализа структуры внеоборотных активов необходимо определить удельный вес внеоборотных активов по следующим видам:
нематериальные активы;
основные средства;
незавершенное строительство;
долгосрочные финансовые вложения.
При изучении внеоборотных активов определяется финансовая нагрузка в виде потребности в средствах на завершение капитального строительства, оцениваются степень готовности незавершенных объектов и неустановленного оборудования, объем средств для завершения строительства, а так же возможные варианты использования не-завершенного строительства.
При анализе состояния и использования основных средств:
оценивается объем и динамика основных средств, их состав и структура;
изучается техническое состояние основных средств;
выявляется степень обеспеченности основными средствами;? - определяются показатели использования основных средств и факторы, оказывающие влияние на их изменение.
Объем и динамика основных средств характеризуется их первоначальной стоимостью на начало и конец анализируемого периода.
Среднегодовая стоимость основных средств, может значительно отличаться от данных на начало и конец периода, т.к. учитывает сроки ввода - вывода из эксплуатации основных средств. Она является базой для расчета экономических показателей - фондоотдачи, фондовооруженности труда и др.
Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле:
— Ф *М Ф <*(12 -М J
Фо = Ф, ,„ + °88 88 - овЬ1в ' ^ , он 12 12
где Фон - стоимость основных средств на начало года, руб.;
Фо вв - стоимость вновь введенных в действие основных средств, руб.;
Фовы6 - стоимость выбывших основных средств, руб.; Мвв - число месяцев действия вновь введенных основных средств в течение отчетного года; Мвыб- число месяцев действия выбывших основных средств в течение отчетного года.
В процессе хозяйственной деятельности различные виды основных средств принимают неодинаковое участие. В этой связи необходимо проанализировать состав и структуру основных средств.
Анализ состава основных средств осуществляется на основе следующих классификаций:
1. Классификация по натурально-вещественному составу основных средств позволяет выделить их активную 68 часть и определить влияние структурных сдвигов в составе основных средств на изменение объема производства:
ЬВП стр_ =Оф(^-ш-\)*ф'о,
ак т
где dlaK m, d°aK m- удельный вес активной части в среднегодовой стоимости основных средств в отчетном и базисном периоде; О$ - фондоотдача основных средств в базисном периоде;
г
Ф о - среднегодовая стоимость основных средств в отчетном периоде.
2. Классификация основных средств по их использованию в производстве предполагает выделение фондов:
используемых в производстве;
не используемых в производстве.
Это делается для того, чтобы выделить:
сумму амортизации по неиспользуемым основным средствам;
налог на имущество по неиспользуемым основным средствам (на некоторых предприятиях до 40 - 70% налога на имущество приходится на неиспользуемые основные средства).
Классификация основных средств приводится по схеме, представленной на рисунке 3.1.
Для проведения такой классификации необходимо проведение дополнительного анализа основных средств на основе данных оперативного учета. Выводы о вариантах использования основных средств могут стать весомой частью плана финансового оздоровления предприятия.
Важным этапом анализа является изучение технического состояния основных средств: степени их обновления, выбытия и изношенности.
Состояние и движение основных средств предприятия характеризуют следующие показатели:

Коэффициент износа основных средств - отноше-ние начисленного износа к первоначальной стоимости основных средств:
Киз = ——*100% ,
ф пер е
о
где И - начисленный износ основных средств , руб; ф"ерв - первоначальная стоимость основных средств, руб.
Коэффициент годности основных средств:
кг=т-киш.
Коэффициент обновления основных средств, который характеризует долю вновь введенных основных средств в их общем объеме на конец года:
Ф
тг О.в.в.
об~ фкг '
о
где Фовв - стоимость вновь введенных основных средств, руб.;
Фкаг- стоимость основных средств на конец года, руб.
Коэффициент выбытия основных средств отражает отношение стоимости выбывших в течение года основных средств и стоимости основных средств на начало года:
у.еыб.
^ выб ^TLH г
фн
о
где Фа выб - стоимость выбывших основных средств,
руб;
Ф"г - стоимость основных средств на начало года, руб.
Для выяснения степени обеспеченности основными средствами необходимо проанализировать показатели
¦ общей фондовооруженности труда работающего:
¦технической вооруженности труда рабочих. Данный показатель характеризует среднюю оснащенность рабочих оборудованием и определяется отношением стоимости производственного оборудования (рабочих и силовых машин и оборудования) к среднесписочному числу рабочих, занятых в наиболее загруженной (как правило, первой) смене:
Ф Л ф = —
вт. Q 1см ¦
Рис. 3.1. Классификация основных средств при оценке их состояния
¦ энерговооруженности 1. потенциальной:
М
дв 1см ¦> р
Q
э
2. фактической:
дв
F;
dp
г^ф ^ф где Мов - мощность установленных двигателей и электроаппаратов (силовых установок), кВт.; О1™ - численность рабочих в наибольшую смену, чел; Эов - количество израсходованной двигательной энергии, кВт-час.;
Fop - количество часов, отработанных рабочими.
Данные показатели изучаются в динамике и темпы их изменения сопоставляются с темпами изменения производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондо-вооруженности, в этом случае показатель использования основных средств (фондоотдача) увеличивается JB = J0*JO, JB >./Ф, при JO > 1, где JB , ,/Ф , JO - индексы производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи в анализируемом году по сравнению с базисным годом. Наиболее обобщающим показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи или обратный ему показатель фондоемкости продукции. Показатель фондоотдачи характеризуется отношением объема продукции (как правило валовой - ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (Ф0).
Оф=ВП/Ф0.
Фондоотдача - важнейший показатель, характеризующий экономическую эффективность производства. Иногда он рассматривается как показатель скорости оборачиваемости основных средств.
Если показатель фондоотдачи планируется, то оценка выполнения плана может осуществляться методом сравнения. При анализе фондоотдачи, как правило, рассчитывается два дополнительных важных показателя:
а) доля прироста продукции за счет повышения фондоотдачи:
J- -100
d.m =100 ^ *100,
^ Jm -100
где J- - индекс изменения среднегодовой стоимости
Фо
основных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным.
б) относительная экономия (или дополнительное
привлечение) основных средств:
-1 ВП1 АФо =Ф0-——,
"ф
где Фо1 - фактическая средняя, за период стоимость основных фондов, руб.;
ВП1 - фактический объем валовой продукции, руб.; Оф° - плановый уровень фондоотдачи, руб/руб. На фондоотдачу оказывают влияние различные факторы: изменение структуры основных средств, показателей использование оборудования, развитие кооперированных связей и другие.
Влияние каждого фактора на изменение уровня фондоотдачи иногда определяется по формуле:
ьоф=о;аг 1),
где АОф - изменение фондоотдачи под влиянием j- го фактора;

Оф - базисный (плановый) уровень фондоотдачи;
/ ¦- индекс изменения j-го фактора.
На основе данной формулы можно дать количественную оценку влиянию следующих факторов:
1. Изменение структуры основных средств
где dla,d°a- удельный вес активной части основных средств в отчетном и базисном периодах.
Использование производственного оборудования по времени:
к1
АО =0°( эов-\Л
фгэой К®
где К\обХ1об- соответственно коэффициент экстенсивной загрузки оборудования в отчетном и базисном периодах.
Использование производственного оборудования по мощности (производительности):
б =02(^-1),
ки.об. К и
u.o 6
где К1иоб,К1об - соответственно коэффициент интенсивной загрузки оборудования в отчетном и базисном периодах.
Изменение степени кооперирования
=^(4-1),
л-к ооп /у
где d I - соответственно уровень кооперирования в отчетном и базисном периодах.
Влияние других факторов (изменение структуры выпускаемой продукции, цен на нее, сроков освоения производственной мощности и т.п.) рассчитывается по формуле:
у=1
где ЛОф - абсолютное изменение фондоотдачи по сравнению с базисным периодом.
Более точное влияние факторов на изменение фондоотдачи выявляется с помощью корреляционного анализа.
Для расчета коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования используются следующие формулы:
КЗ.ОБ = РФ.Д.ОБ/БПЛ.Д.ОБ, КИ.ОБ = ВФ.СТ. ЧАС/ ВПЛ.СТ.ЧАС, где БФ.Д.ОБ , БПЛ.Д.ОБ - действительный фонд времени работы единицы оборудования соответственно фактический и плановый, час.,
ВФ.СТ.ЧАС , ВПЛ.СТ.ЧАС - часовая выработка единицы оборудования (выпуск продукции на станкочас работы) соответственно фактическая и плановая.
На изменение фондоотдачи предприятия в целом оказывает влияние не только изменение фондоотдачи отдельных структурных подразделений, но и изменение удельного веса этих подразделений по среднегодовой стоимости основных средств (структурный фактор). Для учета влияния данного фактора определяют индекс фондоотдачи постоянного состава, который и характеризует изменение фондоотдачи в среднем по организации при неизменной структуре основных средств.
Пример 3.4
Оценить влияние динамики фондоотдачи подразделений и структурного фактора на изменение фондоотдачи предприятия в целом.? Под-разде-ления Базисный год Отчетный год ВП°
млн. руб Ф„° 0°
руб/ руб. ВП1
млн. руб Щ 0°
руб/ руб. млн. руб % млн. руб % №1 1200 600 50 2,0 1845 900 60 2,05 102,5 №2 1800 600 50 3,0 1818 600 40 3,03 101,0 Итого 3000 1200 100 2,5 3663 1500 100 2,442 97,68 Индекс фондоотдачи переменного состава:
Jo ^^^^4^ 2,05*0,6+3,03*0 ЛП00%__2_А42П00__91
2,0*0,5+3,0*0,5 2,5
абсолютное изменение фондоотдачи: АОф = 2,442 - 2,5 = -0,058руб.
Индекс фондоотдачи постоянного состава:
УОф*^ 205*06 + 303*04 2442
j ° % Ц,о + д,цд ' * 100% = ^*100 = 101,75%'
ф 2,0*0,6 + 3,0*0,4 2,4
изменение фондоотдачи за счет изменения фондоот-дачи отдельных структурных подразделений АОф = 2,442 - 2,4 = +0,042^6.
Индекс фондоотдачи, отражающий влияние
структурных сдвигов:
JQm Е°ф*4> 2,0*0,6 + 3,0*0,4 2,4
J„ = — = —-—^ = — *100% = — *100 = 96%'
Ф J'o ^Оф*^ 2,0*0,5 + 3,0*0,5 2,5
изменение фондоотдачи за счет внесения структур-ных сдвигов:
ЛОф = 2,4-2,5 = 0,^6.
Вывод: Фондоотдача в среднем по предприятию возросла по сравнению с базисным годом на 1,75% или на 0,042 руб/руб. при неизменной структуре основных средств.
Повышение удельного веса основных средств подразделения 1 с 50% до 60%) с более низким уровнем фондоотдачи и снижение его с 50% до 40% в подразделении 2 с более высоким уровнем фондоотдачи привело к снижению фондоотдачи по предприятию в целом на 4% или на 0,1 руб.
Структурный фактор определил изменение фондо-отдачи в целом по предприятию. Она снизилась на 3,32% или на 0,058 руб/руб.