Составление оперативного бюджета

Оперативный бюджет каждая фирма составляет в соответствии со своими целями бюджетирования и особенностями деятельности, но процедура составления смет имеет много общего. Например, в производственных компаниях бюджет составляется путем последовательного составления по центрам ответственности и в целом по организации:

1. Программа сбыта.

2. Производственная программа.

3. Бюджет основных материалов.

4. Бюджет трудовых затрат.

5. Бюджет общепроизводственных расходов.

6. Бюджет отдела сбыта и администрации.

7. Сметы подразделений.

8. Обобщенная смета (план прибылей и убытков).

9. Калькуляция полной себестоимости единиц продуктов.

Исходным показателем для составления смет является объем продаж.

Проблемы прогнозирования объема продаж связаны с тем, что он зависит не только от производственных возможностей, но и от возможностей сбыта на рынке.

Рынок подвержен влиянию неконтролируемых фирмой факторов с большой долей неопределенности:

1. деятельность конкурентов;

2. общее состояние экономики (бум, спад, инфляция и т.д.);

3. ограничения со стороны государства (квоты и т.д.);

4. сезонные колебания спроса;

5. стабильность поставщиков и покупателей;

6. ценовая политика и т.д.

Для оценки потребительского спроса используют два основных метода:

1. экспертной оценки, основанной на мнениях руководства и персонала отдела сбыта: по каждому виду продукта, по каждому покупателю, по каждому региону;

2. статистический прогноз – основан на математическом анализе общих экономических условий, конъюнктуры рынка, динамики производства и т.д.

При составлении смет затрат следует иметь в виду, что планирование и учет затрат на производство имеют много общих моментов: единая номенклатура затрат, одинаковое содержание калькуляционных статей; единые принципы и базы распределения расходов на носители затрат, единые объекты и единицы калькуляции, места возникновения и центры ответственности и т.д. Однако в методике планирования затраты определяются на основании норм и нормативов на операцию, продукт, изделие, фазу или технологический передел, а затем уже путем наслоения исчисляется общая сумма затрат. Предварительно определяется себестоимость единицы измерения отдельных видов продукции, затем всех видов продукции и только после этого - общая сумма затрат (совокупная себестоимость).

В построении учета себестоимости эта методика имеет обратный вид: вначале определяется себестоимость всей массы выпущенной продукции, затем отдельных ее видов и только потом себестоимость единиц измерений отдельных видов продукции.

Методику составления сметы рассмотрим на примере предприятия обрабатывающей промышленности.

Пример. ООО "Лад" производит два изделия : "А" в цеху №1 и "Б" в цеху №2. Учет ведется в денежных единицах (ДЕ). Незавершенного производства нет.

Исходные данные для составления смет.

1. Нормативные затраты основных материалов на единицу изделий (выписка из стандартных калькуляций).

 

№ п/п Материалы Единица измерения Цена за единицу, ДЕ Цех №1 Цех №2
изделие А изделие Б
кол-во сумма кол-во сумма
1. 2. X Z кг кг 1,8 4,0 20,0 14,4 36,0
  Итого       38,0   50,4

 


2. Нормативные затраты труда на единицу изделий.

 

№ п/п Трудозат-раты Единица измерения Ставка за 1 час, ДЕ Цех №1 Цех №2
изделие А изделие Б
кол-во сумма кол-во сумма
1. Основные производ-ственные рабочие 5-го разряда час 3,0

 

3. Готовая продукция

 

Показатели Единица измерения Изделие А Изделие Б
1. Прогнозируемый объем продаж 2. Цена реализации единицы изделия 3. Необходимые запасы на конец планируемого периода 4. Запасы на начало периода (по балансу сальдо 24769 ДЕ) шт. ДЕ   шт.   шт.        

 

4. Основные материалы.

 

Показатели Единица измерения Материал X Материал Z
1. Запасы на начало периода (по балансу 47300 ДЕ) 2. Необходимые запасы на конец периода кг   кг    

 

5. Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.

 

 

№ п/п Показатели Цех №1, ДЕ Цех №2, ДЕ Фирма
1 2 3 4 5
1.     1.1 1.2 1.3 1.4   2.   2.1 2.2 Нормативные ставки расходов по пере­менным затратам (на 1 час труда основных производственных рабочих): вспомогательные материалы труд вспомогательных рабочих энергия (переменная часть) ремонт и техобслуживание (переменная часть) Сметные постоянные расходы общепроиз­водственные: амортизация контроль   0,30 0,30 0,15   0,05       0,20 0,30 0,10   0,10      
1 2 3 4 5
2.3 2.4 энергия (постоянная часть) ремонт и техобслуживание (постоянная часть)      
  Итого п. 2  
3. 3.1 3.2     3.3 3.4 3.5 3.6 Сметные непроизводственные расходы: канцелярские и т.п. (офис) жалованье - отдел сбыта - администрация комиссионные (по сбыту) транспортные расходы (отдел сбыта) прочие (контора) реклама        
  Итого п. 3    

 

Требуется:

1. Составить годовые частные и обобщенную смету.

2. Составить калькуляции изделий А и Б на базе полных затрат и маржинальные.

Решение.

Программа сбыта

 

Программа показывает по каждому изделию количество, цену предполагаемой продажи. ООО "Лад" произвело анализ рынка и по его результатам разработало общую программу сбыта на 1 год:

 

Таблица 5








Дата добавления: 2018-09-24; просмотров: 227;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.01 сек.