Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Расчеты с покупателями и заказчиками образуются при отгрузке ТМЦ покупателям, при оказании услуг заказчикам, при выполнении СМР, ремонтных работ и др. Первичными документами являются те же документы, что и при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
| Д | К | Содержание |
| Отражается задолженность покупателей, заказчиков за товары, работы, услуги | ||
| Отражается задолженность за реализацию прочих активов | ||
| 41,43 | Отражается списание фактической себестоимости реализованных товаров, готовой продукции | |
| Отражается списание фактической себестоимости выполненных работ | ||
| Отражается начисление НДС | ||
| 51,52,50 | Поступление денежных средств от покупателей, заказчиков на расчетный счет, на валютный счет, в кассу | |
| (91) | (62) | Отражается положительная (отрицательная) курсовая разница |
| 62авансы полученные | Отражается поступление авансов от покупателей | |
| 62авансы полученные | На сумму НДС | |
| Отражается задолженность за выполненный объем работ, продукцию | ||
| 62авансы полученные | Сторнируется сумма НДС по авансам полученным | |
| НДС от стоимости фактически выполненных работ | ||
| 62авансы полученные | Зачет аванса | |
| Получено на расчетный счет от покупателя, заказчика остаток средств |
При расчетах векселями:
| Д | К | Содержание |
| Отражается реализация | ||
| 62векселя | Вексель передан по акту | |
| 62векселя | Доход по векселю (сумма % по векселю) | |
| 62векселя | Погашение векселя | |
| Списание задолженности по истечение срока исковой давности или по решению суда | ||
| Списание за счет резерва по сомнительным долгам | ||
| Отражается сумма списанной дебиторской задолженности |
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в разрезе каждого покупателя, заказчика, в разрезе видов расчетов и в разрезе счетов, предъявленных покупателям.
Резервы по сомнительным долгам:
В соответствии с установленным порядком (Гл.25 НК РФ), организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в соответствии с учетной политикой. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Резерв создается в полном размере долга по долгам со сроком свыше 90 дней, в размере 50 %- со сроком от 45-90 дней. Общая сумма резерва не должна превышать 10 % выручки за отчетный период. Резерв может быть использован только на покрытие убытка от списания безнадежных долгов. Неиспользованный резерв присоединяется к прибыли отчетного года. На балансе дебиторская задолженность показывается за минусом резерва по сомнительным долгам: Д 62-Д63. Синтетический учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете № 63 «Резервы по сомнительным долгам»:
| Д | К | Содержание |
| Образование резерва по сомнительным долгам | ||
| 62,76 | Использование резерва | |
| Отражается на забалансовом счете списанный долг | ||
| По окончании года сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли |
Дата добавления: 2017-11-04; просмотров: 128;