Учет денежных средств на расчетных счетах.

Каждая организация (юридическое лицо) открывает в банке один или несколько расчетных счетов. На расчетном счете хранятся денежные средства, производятся безналичные расчеты, уплата налогов и другие платежи. Для открытия расчетного счета в банк предоставляют заявление, копию Устава, карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати, нотариально заверенные, справки о постановке на учет в налоговом органе, в отделе статистики, в отделении социального страхования, пенсионном фонде, учредительные документы. Присваивается номер, заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, приобретаются чековые книжки. Первичными документами являются платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличных денег и др. порядок документального оформления операций по расчетному счету определяется «Положением о безналичных расчетах в РФ», утв. Письмом ЦБ № 120-П от 08.09.2000г. Очередность платежей с расчетного счета при недостаточности средств на счете регулируется ГК РФ (ст.885). Банк о всех движениях по расчетному счету сообщает предприятию в выписках. Выписка- это второй экземпляр лицевого счета организации в банке. По мере получения выписки бухгалтер проверяет выписку и прилагает к ней документы. Выписку следует читать наоборот. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете № 51 «Расчетные счета».

Инвентаризация проводится по состоянию на 1 января путем составления подтверждения остатков, в котором делают отметки об остатках банк и владелец счета.

6.Учет денежных средств на валютных счетах.

Для ведения расчетов с иностранными партнерами организации открывают валютные счета в учреждениях банков, имеющих лицензию ЦБ на ведение валютных операций. Валютные счета открываются по видам валют. Для открытия валютного счета в банк представляют те же документы, что и для открытия расчетного счета. При открытии валютного счета составляется договор на расчетно-кассовое обслуживание. За открытие счета и проведение операций организации платят банку вознаграждение в валюте. Валютные операции регулируются законом РФ « О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ от 10.12.2003г., Инструкцией Центрального Банка №1111-И от 30.03.2004г. «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке», ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Обо всех проведенных операциях банк сообщает предприятию в выписке. Выписка составляется в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет валютных средств ведется на счете № 52 «Валютные счета». Поступившая валютная выручка зачисляется на транзитный счет. На текущих валютных счетах хранятся валютные средства, остающиеся после продажи валютной выручки. Организации с валютного счета могут получать наличную валюту в кассу для оплаты командировочных расходов. Наличная валюта учитывается на счете № 50 на отдельном субсчете. Движение наличной валюты отражается в кассовой книге в валюте и в рублях..

При отсутствии валютного счета предприятия могут приобретать наличную валюту. Приобретение валюты на внутреннем рынке осуществляется в установленном ЦБ порядке для расчетов по договорам об импорте, для оплаты по заграничным командировкам. Иностранная валюта, купленная на валютном рынке за рубли подлежит зачислению на специальный транзитный валютный счет:

Курсовая разница отражается в бухгалтерской отчетности в Ф №2 как прочие доходы и расходы.