Учет расчетов внутри групп взаимозависимых предприятий.
С филиалами, представительствами, отделениями и другими структурами организации, выделенными на самостоятельный баланс возникают внутрихозяйственные расчеты. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Внутрихозяйственные расчеты учитываются на счете № 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По отношению к балансу счет активно-пассивный. На балансе головной организации, в сводном балансе остатки не отображаются. Этот счет имеет несколько субсчетов:
79/1 «Расчеты по выделенному имуществу».
У головной организации этот субсчет имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму выделенного имущества своим подразделениям, а у филиалов сальдо кредитовое показывает источник образования средств.
Головная организация:
Д | К | Содержание |
79/1 | 10,41,11,01,04,51,50 | Списываются ТМЦ, денежные средства переданные своим подразделениям |
Филиалы:
Д | К | Содержание |
10,41,11,01,04,50,51 | 79/1 | Оприходовано выделенное имущество |
Собственником имущества является организация, юридическое лицо. Операций по продажам нет, объекта налогообложения тоже нет.
79/2 «Расчеты по текущим операциям».
На этом субсчете учитываются расчеты между головной организацией и филиалами по прочим операциям (по товарным операциям, по оплате труда, по возмещению расходов и прочим). Например, расчеты за ТМЦ полученные филиалом, согласно договора, производит головная организация.
Головная организация:
Д | К | Содержание |
Оплачено за ТМЦ, полученные филиалом | ||
79/2 | Получены денежные средства от филиала | |
79/2 | Задолженность поставщика подлежит взисканию с филиала |
Филиал:
Д | К | Содержание |
Поступление ТМЦ | ||
На сумму НДС | ||
79/2 | Отражена оплата | |
Возмещен НДС | ||
79/2 | Перечислены денежные средства головной организации |
79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
ГК РФ регулируются отношения по договору доверительного управления. По этому договору одна сторона «учредитель управления» передает другой стороне «доверительному управляющему» на определенный срок имущество в доверительное управление с целью получения дохода, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя. Договор доверительного управления заключается на срок не более 5 лет. По договору доверительного управления перехода права собственности нет. Объектами управления могут быть отдельные объекты недвижимости, ценные бумаги, права и другое имущество. Имущество переданное доверительное управление учитывается обособленно от другого имущества. Это имущество у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Средства, полученные доверительным управляющим в качестве вознаграждения являются выручкой. С 1 января 2002 года введен в действие Приказ Минфина России от28.11.2001 №97н «Об утверждении Указания об отражении в бухгалтерском учете организации операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом».
У учредителя управления:
Д | К | Содержание |
79/3 | 10,01,41,04 | Передача имущества в доверительное управление |
02,0579/3 | 79/3 | Списывается амортизация |
79/3 | Отражается сумма вознаграждения по использованию имущества | |
79/3 | Начисление вознаграждения |
У доверительного управляющего
Д | К | Содержание |
10,01,04,41 | 79/3 | Получение имущества от учредителя |
79/3 | 02,05 | Сумма амортизации |
26,44 | 02,05 | Начисление амортизации по ОС, НМА |
26,44 | 79/3 | На сумму вознаграждения причитающегося учредителю |
79/3 | НДС от суммы вознаграждения | |
Возмещен НДС | ||
79/3 | Перечисление денежных средств учредителю |
Дата добавления: 2017-11-04; просмотров: 132;