Сущность и функции налогов

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных социальных и др.), выполнение которых требует материальных средств. Для покрытия расходов могут использоваться государственные займы, однако необходимо возвращать и уплачивать проценты. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение, что чревато инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходятся 80–90% всех бюджетных поступлений.

Налоги являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

Если рассматривать сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налогом признается обязательный индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Совокупность финансовых и правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан, представляет собой процесс налогообложения. Кроме налогов, в государственный бюджет поступают также различные сборы, пошлины, другие обязательные платежи (гербовый, оффшорный и консульский сборы, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, патентные пошлины). Они имеют с налогами единую экономическую сущность, но специфичны по своему назначению и характеру использования. Налоги и сборы объединены в категорию платежей в соответствии с едиными характеризующими их признаками:

- являются источниками формирования республиканского и местных бюджетов (внебюджетных фондов) страны;

- имеют обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.

В отличие от налогов сборы и пошлины всегда имеют целевое назначение. Они строятся на эквивалентной основе как уплата государству за определенные оказываемые им услуги или за предоставляемые права. Сборы и пошлины – это обязательные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Сущность налогов выражают их функции, которые отражают определенную сторону налоговых отношений.

В экономической литературе приводятся самые разные трактовки налоговых функций. Принципиально их можно свести к трем основным функциям: фискальная; стимулирующая; социальная.

Фискальнаяфункция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Фискальной функции присуще единственное свойство – максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доход государственного бюджета. Это позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

Стимулирующая (регулирующая)функция налогов состоит в способности их воздействовать на развитие экономики, обеспечивать устойчивый ее рост, устранять возникающие диспропорции между объемами производства и платежеспособным спросом. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что дает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.

Посредством налогов государство осуществляет регулирование финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, стимулирует приоритетное развитие отдельных отраслей народного хозяйства, экспорта и научно-технический прогресс. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, преференций, штрафные санкции и др.

Социальная функция налогов обеспечивает процесс перераспределения части доходов от высокообеспеченных слоев населения к малообеспеченным. Данная функция четко прослеживается на примере подоходного налога. Эти три функции тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга, однако находятся во взаимном отрицании.