Принципы построения налоговой системы

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также принципы, способы, формы и методы их взимания. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения. Ее классические принципы были сформулированы основоположником научной теории налогообложения английским экономистом и философом А. Смитом:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

Он писал: «Подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства».

2. Принцип определенности, требующий чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

И разъяснял: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности сборщиков налогов».

3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

Отсюда следует: «Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его».

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога и рационализации системы налогообложения.

Он утверждает: «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Во-первых, собирание налога может требовать большого числа чиновников, жалованье которых в состоянии поглощать большую часть той суммы, какую приносит налог; во-вторых, обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать или даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью».

Кроме этих классических принципов, со временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков:

- принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источников дохода;

- однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

- стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

- оптимальность налоговых изъятий, то есть обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Что касается Беларуси, то и у нас имеются характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившим свое развитие. В частности, согласно Налоговому кодексу, не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

Перечисленные принципы налогообложения были учтены при формировании налоговой системы Республики Беларусь в соответствии с рыночными преобразованиями.