Республики Беларусь

Современная налоговая система нашей страны возникла и развивалась в условиях экономического кризиса. В настоящее время она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного механизма, позволяет финансировать неотложные государственные потребности (более 80% доходной части бюджета формируются за счет налоговых поступлений).

Базирующаяся на требованиях рыночной экономики налоговая система призвана:

- обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов в бюджет, иначе невозможно проводить социально-экономическую политику государства;

- создавать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства с учетом особенностей формирования и перераспределения доходов в различных группах населения.

В основе любой налоговой системы лежит налоговое законодательство, т. е. система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

- Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

- декреты, указы и распоряжения Президента страны, содержащие вопросы налогообложения;

- постановления правительства, регулирующие вопросы налогообло-жения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, а также законов, регулирующих вопросы налогообложения, акты Президента страны;

- нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента страны и постановлениями Правительства.

Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров, действующими в Беларуси, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены белорусским налоговым законодательством, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права. Можно выделить следующие особенности современной белорусской налоговой системы:

- базируется на правовой основе, а не на подзаконных актах, как это было ранее;

- построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;

- предъявляет к плательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия формирования доходов путем определения перечня налогов, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использование средств, оставшихся после уплаты налогов;

- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов.

Вместе с тем созданная налоговая система имеет серьезные недостатки. Во-первых, налоги носят, в основном, фискальный характер. При решении вопросов о налогах главным выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей и стимулирующей роли налогов не придается серьезного значения, хотя именно эти функции налогов могут способствовать экономическому росту государства.

Во-вторых, важным недостатком системы является высокий уровень налогообложения хозяйствующих субъектов. Несмотря на то, что по ставке он сравним с развитыми странами (США, Япония и др.), экономическое положение национальных юридических лиц намного тяжелее, вследствие чего налоговое бремя пока еще высоко. Суммарные налоговые платежи по разным оценкам составляют от 40 до 70% валовых доходов юридических лиц. Высок уровень косвенных налогов, оплачиваемых населением, а ведь именно эти налоги выступают одним из генераторов инфляционных процессов.

При установлении налогов необходимо иметь в виду, что в экономической науке существует понятие предельного уровня налогообложения. Согласно кривой Лаффера, у плательщика безболезненно можно изъять до 20% совокупного дохода. Расширенное воспроизводство еще будет продолжаться и при изъятии до 25% доходов, но затем вызовет недовольство плательщиков. Рост ставок выше этого предела приведет к прекращению даже простого воспроизводства и будет способствовать развитию теневой экономики, тем самым сократятся поступления в бюджет.

В-третьих, большое количество налогов, сборов, отчислений, взносов – республиканских, местных, целевых, внебюджетных – осложняет налогообложение.

В-четвертых, сложность для плательщика создает и нестабильность налоговых законов, множество инструкций, приказов. Методически исчисление налогов и налоговой базы представляет большие трудности для плательщиков.

Белорусская налоговая система создана и функционирует совсем недавно, поэтому не гарантирована от ошибок, характерных для переходного периода, когда экономика подвергается постоянным колебаниям.