Класифікація і внутрішній зміст основних видів грошових потоків підприємства.
Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміни протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів організації в результаті ведення господарської діяльності. До грошових коштів, зокрема, належить грошова готівка в національній та іноземній валюті, грошові кошти на банківських рахунках, депозити до запитання. До еквівалентів грошових коштів відносяться короткострокові високоліквідні фінансові Інвестиції, вільно конвертовані в певні суми грошових коштів, та зміни їх вартості, що характеризуються незначним ризиком. Так, до еквівалентів грошових коштів можна віднести депозитні сертифікати (строком до 3 місяців).
Дані Звіту про рух грошових коштів дозволяють отримати таку інформацію:
— про спроможність організації нарощувати грошові кошти протягом року;
— про причини розбіжності, що виникла між даними фінансової звітності про прибуток (або збиток) організації та фактичною наявністю грошових коштів;
— про можливість організації розплатитися за боргами;
— про прогнозні дані майбутніх грошових надходжень та їх витрачання.
Крім того, тільки за даними Звіту про рух грошових коштів можемо судити про джерела надходження грошових коштів і про напрямки їх витрачання в розрізі видів діяльності організацій. Одним словом, цей Звіт дозволяє оцінити правильність прийнятих управлінських рішень щодо розпорядження грошовими коштами.
Перш за все користувачем інформації, яку містить Звіт про рух грошових коштів, є керівництво організації, існуючі та потенційні інвестори.
Оскільки Звіт про рух грошових коштів містить дані в розрізі видів діяльності, то керівництво організації має можливість оцінити правильність свого рішення щодо залучення грошових коштів для того чи іншого виду діяльності. Адже зайве, невиправдане викачування грошових коштів в інші види діяльності може стати згубним для основної діяльності організації. Справжніх та потенційних інвесторів інформація, що міститься у Звіті про рух грошових коштів, зацікавить тим, що дає змогу:
— оцінити спроможність “підопічної” організації залучати й використовувати грошові кошти та їх еквіваленти;
— вчасно відреагувати на заподіяний збиток (якщо такий факт є) основній діяльності організації від необґрунтованих вкладень грошових коштів;
— отримати дані про те, куди витрачаються грошові кошти;
— оцінити організацію з погляду перспективності її розвитку в майбутньому.
За своєю значущістю для інвесторів Звіт про рух грошових коштів є найважливішим джерелом інформації про організацію.
Як уже зазначалося, Звіт про рух грошових коштів розглядає вплив діяльності організації на грошові потоки в розрізі видів такої діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Такий розподіл інформації про рух грошових коштів дає можливість оцінити фінансові вкладення, які дозволять у майбутньому нарощувати прибуток, а також простежити за грошовими надходженнями від кредиторів, які в майбутньому спричинять вибуття грошових коштів для погашення зобов'язань.
Перш ніж приступити до розгляду структури та порядку заповнення Звіту про рух грошових коштів, зупинимося на розгляді питання про види діяльності організації:
Діяльність організації поділяється на звичайну і надзвичайну. У свою чергу, звичайна діяльність поділяється на операційну, інвестиційну і фінансову. Операційна діяльність передбачає основну діяльність та іншу діяльність.
Для розгляду структури та порядку складання Звіту про рух грошових коштів насамперед необхідно розподілити господарські операції за видами діяльності. Тому доцільним є навести перелік господарських операцій, які найчастіше здійснюються організацією, з розбивкою за статтями доходів і витрат щодо кожного виду діяльності, що і зроблено в таблиці 2.2.2.
Таблиця 2.2.2
Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 496;