Розподіл основних можливих господарських операцій організації за трьома видами її діяльності
| Статті доходу | Статті витрат | |
| ЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | ||
| І. Операційна діяльність | ||
| Основна діяльність | ||
| Реалізація продукції, товарів, робіт, послуг | Собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг; загальновиробничі витрати; адміністративні витрати ; витрати на збут | |
| Інша операційна діяльність | ||
| Реалізація іноземної валюти | Собівартість реалізованої валюти | |
| Реалізація оборотних активів (крім готової продукції, виробів для виробничих, виробничо-торговельних організацій, товарів—для торговельних і виробничо-торговельних організацій) | Собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, виробів для виробничих, виробничо-торговельних організацій, товарів – для торговельних, виробничо-торговельних організацій) | |
| Надання активів на умовах операційної оренди | Понесені витрати у зв'язку зі здійсненням досліджень та розробок | |
| Виникнення курсової різниці у зв'язку зі здійсненням операційної діяльності | Втрати від курсової різниці за операціями, пов'язаними з операційною діяльністю | |
| Надходження штрафів, пені, неустойки за порушення договірних відносин | Суми штрафів, пені, неустойки, визнані організацією, що підлягають сплаті | |
| Надходження відшкодування вартості раніше списаних активів | Понесені витрати, пов'язані з нестачами та втратами, у зв'язку із псуванням та розкраданням цінностей | |
| Дохід від списання кредиторської заборгованості у зв'язку із закінченням строку позовний давності | Витрати, понесені у зв'язку з визнанням дебіторської заборгованості сумнівною та безнадійною | |
| ІІ. Інвестиційна діяльність | ||
| Повернення раніше наданих позик (крім позик, інвестованих у боргові цінні папери (облігації)) | Витрати, пов'язані з наданням позик (крім позик, інвестованих у боргові цінні папери (облігації)) Втрати, пов'язані з неповерненням позики | |
| Дохід, одержуваний у результаті продажу об'єктів необоротних активів | Витрати, пов'язані з придбанням необоротних активів | |
| Собівартість реалізованих об'єктів необоротних активів | ||
| Дохід, пов'язаний зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування в результаті: — отримання прибутку асоційованими організаціями; — отримання прибутку спільними організаціями; — отримання прибутку дочірніми організаціями | Втрати, пов'язані зі зменшенням частки інвеститора в чистих активах об'єкта інвестування в результаті: — збитків, понесених асоційованими організаціями; — збитків, понесених від спільної діяльності; — збитків, понесених дочірніми організаціями | |
| Доходи, отримані у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або частини статутного капіталу інших організацій. Дохід, отриманий у вигляді відсотків від фінансових інвестицій у боргові цінні папери (облігації). Дохід, отриманий у вигляді відсотків за використання оборотних активів, переданих на умовах фінансової оренди | Витрати, пов'язані зі здійсненням довгострокових і короткострокових фінансових інвестицій: придбання цінних паперів, боргових цінних паперів, участь у статутному капіталі інших організацій. | |
| Дохід, одержуваний у результаті: —реалізації фінансових інвестицій; — реалізації майнових комплексів | Собівартість реалізованих: — фінансових інвестицій; — майнових комплексів | |
| Статті доходу | Статті витрат | |
| Дохід, отриманий у результаті виникнення курсової різниці за операціями, не пов'язаними з операційною діяльністю | Втрати, понесені в результаті виникнення курсової різниці за операціями, не пов'язаними з операційною діяльністю (в результаті зміни курсу валют, установленого НБУ) | |
| Дохід, отриманий у результаті безоплатно отриманих необоротних активів, що визначається в сумі, пропорційній сумі амортизації, що нараховується на вартість таких активів | Втрати, пов‘язані зі списанням залишкової вартості ліквідованих, безоплатно переданих необоротних активів | |
| Витрати, пов'язані з ліквідацією необоротних активів (розбирання, демонтаж) | ||
| ІІІ. Фінансова діяльність | ||
| Надходження в результаті отримання позик (банківські кредити, позики, облігації, векселі, випуск яких не пов'язаний з операційною діяльністю, інші види зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю) | Витрати, пов'язані з погашенням кредиторської заборгованості, пов'язаної із залученням позикових коштів | |
| Витрати, пов'язані зі сплатою відсотків за користування позиковими коштами | ||
| Продовження табл. 2.2.2 | ||
| Надходження грошових коштів, пов'язаних з розміщенням акцій, збільшенням власного капіталу за рахунок внесків засновників, пайовиків | Витрати, пов'язані з викупом акцій власної емісії з метою подальшого перепродажу чи анулювання | |
| Витрати, пов'язані з виплатою дивідендів. Витрати, пов'язані з виплатою засновнику частки у зв'язку з його виходом зі складу засновників (зі зменшенням розміру статутного капіталу). Витрати на виплату компенсації засновникам у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій | ||
| Надходження грошових коштів у вигляді відсотка банку, що нараховується на залишок грошових коштів поточного рахунка Дохід, отриманий у вигляді відсотка банку за розміщені грошові кошти на депозитних рахунках | Витрати, пов'язані з погашенням заборгованості перед орендодавцем за договором фінансової оренди | |
| НАДЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | ||
| Сума відшкодування, що надійшла в результаті відшкодування втрат унаслідок надзвичайних подій. Надходження грошових коштів, отримання яких не передбачалося організацією, наприклад: — грошові кошти, отримання яких раніше передбачалося у вигляді позикових коштів; — грошові кошти, отримані понад установлений розмір фінансування тощо | Втрати, понесені в результаті настання подій непереборної сили: — природних явищ (урагани, смерчі, повені, лісові пожежі, землетруси і тощо); — техногенних катастроф, аварій, пожеж; (настання яких не пов'язано з природними явищами). Інші втрати надзвичайної діяльності, наприклад; — втрата грошових коштів на поточних рахунках у результаті банкрутства банку; — втрати грошових коштів, що зберігаються на депозитних рахунках, у результаті банкрутства фінансової установи; — втрати, понесені держателями цінних паперів (з гарантованою виплатою дивідендів) у зв'язку з неможливістю емітента таких цінних паперів виконати свої зобов'язання перед такими держателями |
СтруктураЗвіту про рух грошових коштів (ф.№3) складається з 3 розділів відповідно до видів звичайної діяльності організації:
І розділ — рух грошових коштів операційної діяльності (рядки 010— 170);
II розділ —рух грошових коштів інвестиційної діяльності (рядки 180 — 300);
III розділ — рух грошових коштів фінансової діяльності (рядки 310 — 390).
Дані про рух грошових коштів, пов'язаний із надзвичайними подіями, наводяться окремим рядком у кожному розділі Звіту (рядок 160 розділу І, рядок 290 розділу II, рядок 380 розділу III).
За кожним розділом визначаються результуючі дані — суми надходження та вибуття грошових коштів. Такі дані відображаються по рядку “Чистий рух коштів" щодо кожного виду діяльності. Цей показник відображає кінцевий результат руху грошових потоків, що відбувався протягом звітного року, — надходження і вибуття грошових коштів щодо кожного виду діяльності. У Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3) чистий рух грошових коштів відображається в таких рядках:
— операційна діяльність — рядок 170 розділу І;
— інвестиційна діяльність— рядок 300 розділу II;
— фінансова діяльність — рядок 390 розділу III.
Маючи значення чистого руху грошових коштів, можна судити про правильність прийнятих рішень стосовно витрачання грошових коштів протягом звітного періоду, мати інформацію для планування руху грошових коштів у майбутньому. Крім того, значення чистого руху грошових коштів щодо кожного виду діяльності дає можливість судити про фінансовий стан організації. Значення чистого руху грошових коштів щодо кожного виду діяльності може бути як додатним (надходження перевищують вибуття), так і від'ємним (вибуття перевищує надходження). І залежно від цього судять про стан організації з погляду правильного управління грошовими потоками. В таблиці 1.5.3 наведені можливі комбінації чистих рухів грошових коштів за кожним з видів діяльності та коментарі щодо впливу кожної з таких комбінацій на можливий результат діяльності організації.
Таблиця 2.2.3
Можливі варіанти стану організації в залежності від її грошових потоків (у ф.№3)
| Варіант | Вид діяльності | Стан організації | ||
| Операційна (рядок 170) | Інвестиційна (рядок 300) | Фінансова (рядок 390) | ||
| - | - | + | кризовий | |
| - | + | + | критичний | |
| + | - | - | хороший | |
| + | - | + | нормальний, якщо сума по рядку 400 ф.№3 є додатною | |
| + | + | - | нормальний | |
| - | - | - | нестабільний. може бути на межі банкрутства |
Розглянемо докладніше сутність кожного з варіантів.
За даними першого варіанту можна судити прокризовий стан організації. Надходження грошових коштів здійснюється виключно за рахунок позикових коштів (кредитів, позик). Така структура руху грошових коштів допустима тільки для новостворених організацій на етапі початкової стадії розвитку — залучення капіталу для подальшого фінансування операційної діяльності. Якщо такі значення чистого руху грошових коштів повторюються з року в рік, виникає питання про доцільність існування такої організації. Така організація «балансує» на межі банкрутства, оскільки врешті-решт не зможе забезпечити погашення кредиторської заборгованості за рахунок власних коштів.
Другий варіант значень чистого руху грошових коштів відображає не такий критичний стан організації, оскільки, крім залучення позикових коштів, гроші надходять у результаті реалізації необоротних активів, отримання дивідендів тощо. Якщо така тенденція має постійний характері напрошується такий висновок: основний вид діяльності, заради якого і створена організація, не є джерелом капіталу організації.
Третій варіант значення чистого руху грошових коштів свідчить прохороший стан організації. Так, організація у змозі за рахунок надходжень від основної діяльності фінансувати інвестиційну діяльність, а також розплатитися за боргами в межах фінансової діяльності.
Четвертий варіант значень чистого руху грошових коштів указує на нормальний стан організації за умови, що значення алгебраїчної суми значень чистого руху грошових коштів щодо всіх видів діяльності (рядок 400) має додатне значення. У цьому випадку можна судити про те, що організація має грошові надходження від здійснення операційної діяльності та спрямовує їх на фінансування інвестиційної діяльності — придбання необоротних активів, здійснення довгострокових та поточних інвестицій. Що ж стосується додатного значення чистого руху грошових коштів фінансової діяльності, то це може свідчити не лише про залучення позикових коштів. Такі результати можуть бути наслідком збільшення власного капіталу організації. Крім того, додатне значення щодо фінансової діяльності може свідчити і про правильне рішення щодо залучення позикових коштів. Так, організації може бути вигідніше залучати грошові кошти зі сторони, ніж вилучати їх з обороту. Можливо, організацією прийнято рішення про залучення позикових коштів під невеликий відсоток з метою здійснення інвестицій на вигідніших умовах.
Також про нормальний стан організації можна судити з даних, наведених у п'ятому варіанті. Крім грошових надходжень від операційної діяльності, організація має додаткові надходження від раніше здійснених довгострокових і поточних фінансових інвестицій, від повернення дебіторської заборгованості, від реалізації необоротних активів тощо. Організація має можливість «безболісно» розрахуватися за боргами з кредиторами, засновниками. Однак якщо такі результати повторюватимуться з року в рік, то керівництву такої організації можна порадити звернути увагу на ефективніше використання грошових коштів.
У разі якщо показники чистого руху грошових коштів усіх видів діяльності мають від'ємне значення (шостий варіант), можна припустити, що організація у звітному році існувалоза рахунок раніше залучених позикових коштів. Стан організації в такій ситуації розцінюється як нестабільний. Якщо не вдасться мобілізувати сили й ресурси, організація може опинитися на межі банкрутства.
В кінці Звіту про рух грошових коштів наводиться результуючий рядок про залишки грошових коштів на кінець звітного періоду з урахуванням впливу змін валютного курсу, що сталися протягом такого періоду. Отримані дані за результатами Звіту про рух грошових коштів мають відповідати даним про залишки грошових коштів, наведеним у Балансі.
Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 561;