Учет прочей дебиторской задолженности.

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраз­дела «Прочая дебиторская задолженность», в который входят сле­дующие счета:

«Налог на добавленную стоимость к возмещению».

«Начисленные вознаграждения»,

«Задолженность работников и других лиц»,

«Прочая дебиторская задолженность».

Рассмотрим организацию учета по каждому виду дебиторской за­долженности.

Налог на добавленную стоимость к возмещению. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предпри­ятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений. На данном предприятии ставка НДС составляет 16%.Для отражения в бухгалтерском учете расчетов но налогу на добавленную стоимость используется счет «Налог на до­бавленную стоимость к возмещению».

По дебету счета отражаются суммы НДС по акцепте или иным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета «Счета к оплате».

Суммы НДС, учтенные по дебету счета , по мере фактического поступления ценностей на склады (приемки выполненных работ) будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета не будут закрываться на счет только по тем акцептованным счетам-фактурам, по которым ма­териальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а рабо­ты не приняты но актам приемки выполненных работ или услуг.

Например, при реализации товаров покупателям отделением ПЧ-58 с указанием суммы НДС в налоговых счетах-фактурах в размере 16% на сумму 1263,49 тенге (см приложение 20) следует дать следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет «Счета к получению»

Кредит «Налог на добавленную стоимость» на сумму 1263,49 тенге.

Начисленные вознаграждения учитываются на счете «Начисленные вознаграждения». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, вексе­лям, аренде основных средств и др.). Начисление процентов, причи­тающихся к получению, отражается по дебету счета «Начислений проценты» и кредиту счета «Дивиденды по акциям и доходы в виде вознаграждения». Оплата начисленных процентов отражается по дебету сче­тов «Деньги на текущих, корреспондирующих счетах а национальной валюте», «Наличность в кассе в национальной валюте», «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. - кредиту счета «Начисленные проценты».По данному счету в отделении ПЧ-58 за июль месяц не было совершено никаких операций.

Задолженность работников и других лиц . На данном сче­те в структурном учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производст­венно-хозяйственной деятельности отделения посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские при­надлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты выше перечисленных и другие расходов работникам предприятия выдают в подотчет наличные деньги, Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоря­жением руководителя возложено осуществление расходов из подотчет­ных сумм, а также лицам, направляемым на служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причи­тающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командиров­ки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму поме­щений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтвер­ждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет (ф. № 286). представляемый в бухгалтерии в установленные сроки.

Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчеты и не сдав­шие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в усыновленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях - уго­ловной ответственности. Предприятие имеет право удержать из суммы оп­латы труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основания и размер удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установ­ленного для возврата аванса. При пропуске этого срока администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном поряд­ке. В этом случае, а также, если работник оспаривает основаниеилиразмер удержании, взыскание сумм производится в судебном порядке.

Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работ­никуиз кассы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетными лицами для дооформления. Документы, приложенные к авансовому отчету, гасятся штампом или надписью от руки «Оплачено» или «Получено» с указанием даты (года, месяца, числа).

Лекция 7: Учет запасов.