Учет наличности в кассе.

Для учета денег в плане счетов отведены счета первого раздела «Краткосрочные активы».

На счетах подраздела 1000 «Денежные средства», который включает в себя два счета : 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» учитываются средства для повседневных расходов.

Касса предназначена для управления многими видами небольших выплат включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

1.Представим, что 300000 тенге- наличные деньги имеющиеся в кассе. Эта сумма предназначена на административные расходы и оплату процентов. Деньги помещаются в безопасное место, обычно на расчетный или текущий счета в банке, затем по случаю надобности переводятся с данных счетов на счет кассы в сумме 300000 тенге:

Дебет «Денежные средства в кассе в тенге»…………300000

Кредит «Денежные средства на текущих,

корреспондентских счетах»………………………….300000

2.Кассир просматривает разрешение на расходном кассовом ордере для получения наличных денег и выдает требуемую сумму. Кассовые ордера хранятся вместе с денежной наличностью кассы.

3.В конце первого месяца, в кассе остается 5060 тенге показывая, что 294940 тенге были выплачены в течение месяца. Это также означает, что кассир должен иметь 294940 тенге в кассовых ордерах, подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие расходные кассовые ордера: почтовые расходы –90000, канцелярские расходы –70000 тенге и транспортные расходы – 134940 тенге. Расход денег на основании расходных кассовых ордеров в учете отражается следующей записью:

Дебет Почтовые расходы………………………………………90000

Дебет Расходы на канцтовары…………………………………70000

Дебет Транспортные расходы………………………………...134940

Кредит Денежные средства в кассе в тенге………………………294940

4.Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись затрагивающая счета кассы и расчетного счета (текущих, корреспондентских счетов). Например, если касса увеличивается на 200000 тенге из-за возросших денежных нужд, тогда составляется следующая запись:

Дебет Денежные средства в кассе в тен…….…………….200000

Кредит Денежные средства на текущих, корреспондентских счетах……200000

Система внутреннего контроля за движением денег. Вопросы профессиональной этики.

Система внутреннего контроля – это политика и процедуры разработанные чтобы:

1) защитить активы.

2) обеспечить соответствие с финансовой политикой компании,

3) обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах

Жесткая система внутреннего контроля над деньгами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денег и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.

Внутренний контроль над деньгами должен выполнять следующие функции:

-Отдельное хранение и отдельный учет денег;

-Учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

-Хранение только необходимого остатка в кассе

-Физический контроль денег.

Контроль за поступлением

Поступления денег имеют много источников и различных контрольных операций во всех компаниях. Следующие процедуры применяются наиболее часто:

1.Распределение обязанностей по выплате денег, записи операций. проведенных за наличный расчет и сверке кассовых остатков. Это распределение снижает вероятность кражи и сокрытия посредством поддельных записей.

2.Закрепление за каждым отдельным работником определенной ответственности за учет и регистрацию денег, для обеспечения постоянного и непрерывного потока денег с самого начала поступления их на банковские счета. Это контроль требует:

-незамедлительного подсчета;

незамедлительной записи;

своевременного депонирования всех полученных денег.

3.Поддерживание непрерывного контроля за исполнением функций управления деньгами и ведения записей. Это контроль включает повседневные и внезапные подсчеты денег в кассе. Внутренние ревизии и ежедневные отчеты о полученных деньгах. Платежах и остатках.

Контроль денежных расходов.

Многие фирмы выплачивают деньги огромному количеству различных ремитентов (получателей). Хотя система контроля денег разрабатывается индивидуально для каждой компании, следующие правила применяются во многих из них:

1.Рапределение обязанностей по ведению документации о денежных расходах, по выписыванию и подписыванию чеков (кассовых ордеров), по отправке чеков и ведению записей.

2.Оформление всех денежных расходов заранее пронумерованными чеками (расходными ордерами)

3.Если используются счета кассы, необходим контроль полномочий по ее использованию.

4.Расходные кассовые ордера выписываются только в том случае, если имеется адекватная документация, подтверждающая расходы.

5.Надзор за денежными расходами и их оформлением.

Контроль денег на текущих, корреспондентских счетах в национальной

валюте (расчетный счет)

Использование счетов банка или других финансовых учреждений является важным способом контроля за деньгами. Банковские счета имеют несколько преимуществ:

-Деньги физически защищены в здании банка

-Отдельный учет денег ведется банком

-Управление деньгами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму

-Клиенты могут переводить платежи непосредственно в банк получателя безналичным путем.

Финансовые учреждения предоставляют услуги по управлению деньгами такие как: обмен денег на другую валюту, перевод денег в другие страны и выплата процентов по сберегательным счетам.

Система электронных платежей – это способ перевода средств между банками посредством телефона. Компьютера. Электронный перевод предоставляет работающим в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек.

Сверка кассовых остатков.

Обязательна сверка кассовых остатков на каждую отчетную дату. Или на конец месяца. Наличие отдельного счета для каждого места хранения денег облегчает проведение сверки и дает возможность выделения ошибок. Процесс сверки включает следующие шаги:

1.Подсчет фактических остатков наличных средств в кассе производится лицом, не занимающимся ведением операций с наличными средствами, в присутствии кассира и должен подписываться с указанием даты всеми сторонами.

2.Сравнение остатка на бухгалтерских счетах с фактическим наличием. Любые расхождения должны быть указаны.

Сверка расчетных (валютных) счетов.

Также как и с кассовыми счетами, необходимо введение отдельных счетов для отражения операций по каждому отдельному валютному (расчетному)счету, что облегчит процесс сверки и выделит ошибки. Процесс сверки должен включать следующие шаги:

1.Пересмотр сумм денег, снятых с расчетного счета, не нашедших отражения в учете (это могут быть банковские сборы и комиссионные за проведение банковских операций);

2.Отражение их в учете;

3.Сравнение остатков на расчетном (валютном) счете по выписке банка с остатком по данным бухгалтерского учета.

4.Для таких операций как не доставленные переводы или чеки. При сверке необходим учет разницы во временных поясах.

5.На акте сверки по движению и остаткам денег необходимо указать дату сверки и подписи работников бухгалтерии: банка и компании.

Лекция 5-6: Учет дебиторской задолженности