Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при выполнении работ и услуг, связанных с проведением работ.

Дебиторская задолженность классифицируется как текущая и долгосрочная, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. В данном структурном подразделении возникает в большей степени краткосрочная дебиторская задолженность. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Дебиторская задолженность подразделяется на суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности и дебиторскую задолженность, возникшую в результате других видов деятельности.

Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, возникшей на данном предприятии т.к. реализация зачастую производится перечислением денег на счета в банке. Дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате реализации, является претензией на активы другой организации.

Основными бухгалтерскими вопросами, связанными с дебиторской задолженностью, является признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности — основной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Возможность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки).

Сумма, подлежащая выплате, по требованию или в установленный срок, называется стоимостью на момент оплаты. Стоимость на момент оплаты по беспроцентным обязательствам равна номинальной стоимости. Стоимость на момент оплаты попроцентным обязательствам равна сумме номинальной стоимости и начисленным процентам.

С точки зрения кредитора, требование, подкрепленное долговым обязательством, предпочтительнее, нежели счет к получению, поскольку, подписывая долговое обязательство, должник признает свой долг и обязуется выплатить его на указанных условиях. В случае суда долговое обязательство служит более веским аргументом, а также является более ликвидным, его можно быстро перевести в банк или иное финансовое учреждение и обменять на наличные деньги.

Счета и векселя к получению, появляющиеся в результате реализации, иногда называются торговыми обязательствами. При отсутствии иных указаний на источник получения обязательств принято считать, что они получены от реализации.

Дебиторская задолженность включает также проценты по платежам к получению, ссуды персоналу и дочерним компаниям. Для облегчения классификации и учета всех видов задолженности в балансе в аналитическом учете надо вести отдельный счет по каждому виду задолженности, необходимы также дополнительные регистры.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете ведется на активных счетах 2100, 1200 рабочего плана счетов в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

На счете «Счета к получению» учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за выполненные перевозочные работы, и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой.

При расчетах с покупателями и заказчиками оформляются типовые первичные документы, договора, счета-фактуры, где в качестве поставщика выполненных работ и оказанных услуг выступает предприятие. В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи:

На фактическую себестоимость выполненных перевозочных работ, оказанных услуг дебетуют счет «Себестоимость реализованной готовой продукции, работ и услуг» и кредитуют счета «Готовая продукция», «Товары приобретенные», «Основное производство», «Вспомогательные производства».

Если покупатели и заказчики в соответствии с договором выдавали поставщику авансы, то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия поставщика, то есть отделения производит зачет ранее оплаченного аванса следующей записью:

Дебет «Авансы, полученные выполнение работ и оказание услуг»

Кредит «Счета к получению»

В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в тенге путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие при этом курсовые разницы отражают:

Дебет «Счета к получению»

Кредит «Доходы от курсовой разницы»

На сумму положительной курсовой разницы, образовавшийся по задолженности покупателей и заказчиков. На сумму отрицательной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков:

Дебет «Расходы по курсовой разнице»

Кредит «Счета к получению»

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.

Предоставление скидок с продаж и цены осуществляется согласно записи отражаемой по дебету счетов «Скидка с продаж», «Скидка с цены» и кредиту счета «Счета к получению». Возврат товара отражают по дебету счета «Возвраты проданных товаров» и кредиту счета «Счета к получению».

Остаток по счету на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за выполненные и принятые работы и услуги.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Сроком погашения дебиторской задолженности отделения Дн-10 считается от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.

Для целей улучшения финансово – экономических показателей работы, сокращения продолжительности времени возврата дебиторской задолженности, сокращения вероятности потерь предприятия поставщик может застраховать поставку продукции или выполнения работ в страховой организации.

Учет дебиторской задолженности дочерних (зависимых) организаций.

Для учета задолженности дочерних (зависимых) организаций в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товари­ществ», в который входят следующие синтетические счета:

«Задолженность дочерних организаций»;

«Задолженность зависимых организаций»;

«Задолженность совместно-контролируемых юридических лиц». На счетах данного подраздела обобщается текущая дебиторская за­долженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых юриди­ческих лиц.

На данных счетах обобщается информация о всех видах те­кущих расчетов данного предприятия с дочерними, зависимыми и совместно-контролируе­мыми предприятиями (межбалансовые расчеты).Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочернему, зави­симому и совместно-контролируемому предприятию ведется в ведомо­сти или машинограмме.

На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по этим счетам может быть органи­зован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кре­диторами, записи в которые производят на основании дебетовых изве­щений.

Остатки на начало и конец месяца, обороты за месяц, учтенные в карточках, в конце месяца переносятся в ведомостьили машинограмму, итоги которой по корреспондирующим счетам записывают в Главную книгу. Записи в ведомость или машинограмму производят на основании дебетовых извещений (авизо) и прилагаемых к ним первичных доку­ментов, подтверждающих хозяйственную операцию. Извещения долж­ны приниматься сторонами (дочерними или материнским предприяти­ем) в полном объеме.На непринятые суммы выписывается встречное извещение (авизо) с приложением обоснования отказа в приеме извеще­ния в полной сумме или частично. Такой порядок позволяет обеспечить достоверность и упрощает процесс сверки данного вида расчетов. Осно­ванием для выписки извещений (авизо) служат первичные документы, копии которых, как правило, прилагаются к извещению.