Документальное оформление и учет формирования финансового результата от прочей деятельности.

Финансовый результат от прочих видов деятельности определяется как разница, связанных с их осуществлением доходов и расходов организации.

Доходы и расходы, связанные с прочими видами деятельности организации признаются в учете в соответствии с правилами, установленными ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Документальное отражение финансовый результат от прочих видов деятельности находит в бухгалтерской справке – расчет финансовых результатов. Расчет ведут на основании информации о величине прочих доходов и расходов организации.

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

Назначение счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогично назначению счета 90 «Продажи». Он служит исключительно для выявления величины финансового результата от прочих доходов и расходов.

К этому счету открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета отражение прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ведут в течение года накопительно. А именно, на субсчете 91-1 «Прочие доходы» в течение года записи делают только по кредиту, а на субсчете 91-2 «Прочие расходы» - только по дебету. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»

Корреспонденция счетов по учету операций, связанных с формированием финансового результата от прочих видов деятельности, приведена в таблице.

Корреспонденция счетов по учету операций, связанных с формированием финансового результата от прочих видов деятельности

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность других организаций, связанная с участием в их уставных капиталах (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)		91-1
2.	Отражена задолженность других организаций, связанная с получением прибыли, полученной организацией в результате совместной деятельности		91-1
3.	Отражена задолженность покупателя за проданные основные средства и иные активы, отличные от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров		91-1
4.	Начислены проценты за предоставление в пользование денежных средств другим организациям		91-1
5.	Получены на расчетный счет проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке		91-1
6.	Начислены штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков	76-2	91-1
7.	Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам и нематериальным активам или отпущены со склада и израсходованы безвозмездно полученные материально-производственные запасы	98-2	91-1
8.	Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (заниженная выручка от продажи товаров, завышенная амортизация по объекту основных средств др.)	62,02	91-1
9.	Отражены суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности	60, 76-4	91-1
10.	Отражены положительные курсовые разницы по операциям с финансовыми вложениями. по денежным средствам в валюте, по обязательствам в валюте	58, 50, 52, 60, 62	91-1
11.	Отражена сумма дооценки активов на основании результатов переоценки	01,04	91-1
12.	Приняты на учет неучтенные ценности, выявленные при инвентаризации	01,10	91-1
13.	Начислена амортизация по основным средствам, переданным в аренду	91-2
14.	Отражены расходы на ремонт основных средств, переданных в аренду	91-2	10, 70, 69, 23, 60
15.	Отражены расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	91-2
16.	Списывается остаточная стоимость проданных (выбывших по другим причинам) основных средств	91-2	01-2
17.	Списывается остаточная стоимость проданных (выбывших по другим причинам) нематериальных активов	91-2
18.	Списывается фактическая себестоимость проданных материалов	91-2
19.	Списываются расходы, непосредственно связанные с выбытием имущества (расходы на демонтаж объектов основных средств, на транспортировку и др.)	91-2	23, 60, 70, 69
20.	Начислены проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	91-2	66, 67
21.	Перечислено с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями	91-2
22.	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	91-2
23.	Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений	91-2
24.	Произведены отчисления в резерв под снижение стоимости материальных ценностей	91-2
25.	Начислены подлежащие уплате штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещение убытков, причиненных организацией своим контрагентам	91-2	60,62, 76
26.	Отражены убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (завышена выручка от продажи товаров, не начислена амортизация по объекту основных средств, приобретенному и введенному в эксплуатацию)	91-2	62, 02
27.	Списываются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию	91-2	62, 76
28.	Отражены отрицательные курсовые разницы по операциям с финансовыми вложениями. по денежным средствам в валюте, по обязательствам в валюте	91-2	58,50, 52,60, 62
29.	Перечислены с расчетного счет средства в , связи с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно просветительского характера и иных аналогичных мероприятий	91-2
30.	Списывается недостача ценностей, выявленная в процессе инвентаризации, по которой не установлены конкретные виновники или судом отказано во взыскании с них	91-2
31.	Отражен финансовый результат (прибыль) от прочей деятельности	91-9
32.	Отражен финансовый результат (убыток) от прочей деятельности		91-9

<525354 55 56 57 58 >

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 1856;