Комментарий к статье 11. Страхователи

1. Комментируемая статья определяет круг страхователей, являющихся субъектами ОМС (см. ст.4).

Страхователи делятся на две группы:

- группа 1 - страхователи для работающих граждан (ч.1);

- группа 2 - страхователи для неработающих граждан (ч.2).

К первой группе относятся страхователи для следующих работающих граждан:

- работающих по трудовому договору (в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества);

- работающих по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, по договору авторского заказа, а также авторов произведений, получающих выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- самостоятельно обеспечивающих себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие);

- являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- являющихся членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, проживающих в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (о которых см. комментарий к ст.10).

Под организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (т.е. российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории России, которые обязаны производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Юридическими лицами (т.е. "организациями" в смысле комментируемого закона) являются организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (ст.48 ГК РФ). Организации могут действовать в лице своих структурных подразделений, под которыми понимаются любые территориально обособленные от организации подразделения, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. В соответствии со ст.11 НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, в том числе филиал или представительство. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных документах организации, а также от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Как следует из письма МНС России от 29 апреля 2004 года N 09-3-02/1912, даже одно стационарное рабочее место создает обособленное подразделение. В соответствии с п.4 ст.83 НК РФ для постановки организации на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений организация обязана обратиться в налоговый орган с сообщением. Сообщение о создании обособленного подразделения по форме N С-09-3-1 (форма утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 года N ММВ-7-6/362) должно быть направлено в налоговый орган по месту нахождения головной организации в течение одного месяца с даты создания обособленного подразделения налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в течение пяти дней со дня получения указанного сообщения и в тот же срок выдать организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.84 НК РФ). Законодательство предусматривает возможность создания в организации обособленных подразделений, которые не являются филиалами или представительствами. Если созданное подразделение не указано в уставе организации и сведения о нем не содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (п.3 ст.55 ГК РФ), то такое обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета и не выделено на отдельный баланс, то оно не обязано вставать в качестве плательщика на учет по местонахождению обособленного подразделения. Соответственно, уплата взносов и представление отчетности по обязательному медицинскому страхованию возлагаются на головную организацию. Это следует из прямого указания ч.11 ст.15 ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ. Страхователями в сфере медицинского страхования могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе образованные как хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц. Следует обратить внимание на то, что организации не могут указывать себя в качестве застрахованных лиц. Застраховать можно только страховой риск нанесения вреда здоровью гражданина или группы граждан, которые обычно являются работниками по трудовому договору или наняты по возмездному гражданско-правовому договору. Индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. По общему правилу физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (ст.2 ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ). Соответственно, закон не освобождает таких лиц от обязанности оплачивать страховые взносы за работников, а комментируемой статьей они отнесены к категории "физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями". Категория граждан, имеющих статус индивидуального предпринимателя, занимающегося частной практикой либо статус нотариуса, либо адвоката, либо арбитражного управляющего также относится к группе "страхователи для работающих граждан". Здесь речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам. Адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности. Страхователи-адвокаты уплачивают страховые взносы самостоятельно либо через коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов. Нотариусом, занимающимся частной практикой, может быть гражданин Российской Федерации, имеющий высшее юридическое образование, прошедший стажировку сроком не менее одного года в государственной нотариальной конторе или у нотариуса, занимающегося частной практикой, сдавший квалификационный экзамен, а также имеющий лицензию на право нотариальной деятельности. Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты - некоммерческой организации, представляющей собой профессиональное объединение, основанное на обязательном членстве нотариусов, занимающихся частной практикой. Нотариусы в своей деятельности руководствуются Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 года N 4462-1. Общим термином "арбитражный управляющий", введенным в норму комментируемой статьи Федеральным законом от 30 ноября 2011 года N 369-ФЗ, обозначаются три вида антикризисных специалистов - временный управляющий, внешний управляющий и конкурсный управляющий. Арбитражные управляющие назначаются судом на разных стадиях процедуры банкротства должника, - соответственно, на стадии наблюдения, внешнего управления и конкурсного управления. Фигура арбитражного управляющего является ключевой практически на всех этапах процедуры банкротства, поскольку от деятельности арбитражного управляющего напрямую зависит эффективность института банкротства. Арбитражный управляющий приобретает свой статус с даты государственной регистрации в налоговом органе. При этом начальный момент осуществления его деятельности определяется не государственной регистрацией, а определением или решением арбитражного суда. Арбитражный управляющий должен иметь гражданство РФ и являться членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих, т.е. некоммерческой организации, которая основана на членстве, создана гражданами Российской Федерации, сведения о которой включены в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и целями деятельности которой являются регулирование и обеспечение деятельности арбитражных управляющих (см. ст.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Среди цивилистов уже долгие годы существует различный подход к статусу арбитражного управляющего. Наиболее распространенным является точка зрения, согласно которой статус арбитражного управляющего приравнивается к статусу индивидуального предпринимателя, поскольку Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определяет правовой статус арбитражного управляющего как индивидуального предпринимателя. Однако уже давно высказываются мнения о необходимости изменения этого статуса, а в качестве модели предлагается статус адвоката или статус нотариуса. Согласно третьей точке зрения, арбитражными управляющими должны являться государственные служащие. В действительности деятельность арбитражного управляющего содержит в себе многие признаки предпринимательской деятельности, требует государственной регистрации и осуществляется с целью получения прибыли на свой риск и под свою ответственность. Однако, в отличие от предпринимателя, арбитражный управляющий в процессе своей деятельности может действовать как от своего имени, так и от имени должника, как в интересах должника, так и в интересах кредиторов при реализации полномочий, предусмотренных федеральным законом для различных процедур банкротства. Кроме того, на арбитражного управляющего на различных стадиях банкротства возложены функции руководителя (исполнительного органа) должника. Таким образом, прямое указание в комментируемой статье (в редакции) категории арбитражных управляющих как самостоятельной категории застрахованных лиц определяет позицию законодателя "в пользу" второй точки зрения. Статус арбитражного управляющего - это статус лица, самостоятельно обеспечивающего себя работой, так же как адвокат и занимающийся частной практикой нотариус. Свое вознаграждение арбитражный управляющий получает за счет имущества должника. Если имущества должника оказывается недостаточно, то вознаграждение может выплачиваться кредиторами. В любом случае размер вознаграждения утверждается арбитражным судом и не зависит от успешности деятельности арбитражного управляющего. Порядок начисления и оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование арбитражного управляющего не отличается от порядка, установленного для других индивидуальных предпринимателей. Одним из наиболее характерных отличий деятельности арбитражного управляющего, которое вызвало необходимость законодательно выделить арбитражного управляющего как отдельного субъекта правоотношений (застрахованное лицо), является то, что в отличие от индивидуального предпринимателя, правовой статус арбитражного управляющего не дает ему полной самостоятельности, которая является признаком предпринимательства. Арбитражный управляющий не имеет права действовать только в своих интересах, поскольку независимо от процедуры банкротства на первом месте всегда должны стоять интересы кредиторов и должника. Действия арбитражного управляющего строго ограничены законом, решениями собрания и комитета кредиторов. Заключение трудового договора с работодателем - физическим лицом регулируется Трудовым кодексом РФ (глава "Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц"). Физические лица, как являющиеся так и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, заключают трудовые договоры с работниками в письменной форме. Работодатели - физические лица (не предприниматели) обязаны зарегистрировать трудовой договор с работником в письменной форме в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией). Как и юридические лица, физические лица-работодатели обязаны уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи за своих работников (ст.303 ТК РФ). Под договорами гражданско-правового характера, выполняемыми на возмездной основе (за вознаграждение), на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования, понимаются договоры, предметом которых является выполнение работ (например, договор подряда, предметом которого является изготовление кованых решеток на окна), оказание услуг (например, договор об оказании услуг по уборке придомовой территории индивидуального жилого дома), а также договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Названный закон не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые в фонды обязательного медицинского страхования (обратим внимание на то, что с 1 января 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС не уплачиваются). При этом Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с ФФОМС и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене. Тарифы страховых взносов, расчетные и отчетные периоды, порядок определения сумм, как подлежащих, так и не подлежащих обложению страховыми взносами, даты осуществления выплат и иных вознаграждений и т.п. регламентируются нормами ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, которым страхователи руководствуются при исчислении и уплате взносов на обязательное медицинское страхование. Страхователи при обязательном медицинском страховании подлежат обязательной регистрации в территориальных фондах обязательного медицинского страхования. При этом с 1 января 2011 года у территориальных фондов обязательного медицинского страхования отсутствуют полномочия по регистрации страхователей для работающих граждан. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей для работающих граждан осуществляются в территориальных органах ПФР. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы ПФР, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между ПФР и ФФОМС. Территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ТФОМС проводят сверку плательщиков страховых взносов, в отношении физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, на основании имеющихся у них данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. 2. Страхователями для неработающих граждан, которые уплачивают за них страховые взносы, являются органы исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченные высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ. Так, например страхователем неработающих граждан Московской области является Правительство Московской области. Для неработающего населения Калужской области в соответствии с постановлением Правительства Калужской области от 19 мая 2011 года N 277 является Министерство здравоохранения Калужской области. Страховые взносы уплачиваются за всех неработающих граждан, к которым относятся: - дети со дня рождения до достижения ими возраста 18 лет; - неработающие пенсионеры независимо от основания назначения пенсии; - граждане, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования; - безработные граждане, зарегистрированные в органах службы занятости; - один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет; - трудоспособные граждане, занятые уходом за детьми-инвалидами, инвалидами I группы, лицами, достигшими возраста 80 лет; - иные не работающие по трудовому договору граждане, за исключением военнослужащих и приравненных к ним в организации оказания медицинской помощи лиц. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей для неработающих граждан, производится территориальными фондами ОМС в порядке, который утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2010 года N 1168н. Регистрация производится на основании заявления о регистрации в качестве страхователя в ТФОМС, составленного по типовой форме. Заявление подается в территориальный фонд не позднее 30 рабочих дней со дня вступления в силу решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ о наделении полномочиями страхователя. Обычно регистрация в качестве страхователя для неработающих граждан осуществляется в ТФОМС на основании заявления о регистрации в качестве страхователя в ТФОМС по форме, утвержденной приложением N 1 к приказу Минздравсоцразвития от 23 декабря 2010 года N 1168н (в редакции от 1 декабря 2011 года N 1447н). Заявление подается не позднее 30 рабочих дней со дня вступления в силу решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации о наделении полномочиями страхователя (далее - решение о наделении полномочиями) с представлением копий следующих документов: - решения о наделении полномочиями; - свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц; - свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; - документов, подтверждающих открытие лицевых счетов в Федеральном казначействе, его территориальных органах или финансовых органах субъекта РФ. В особом порядке производится регистрация в качестве страхователей организаций, имеющих такие дислоцированные за пределами РФ обособленные подразделения, как объединения, соединения, воинские части и организации Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, военные суды, военные прокуратуры и военные следственные органы Следственного комитета РФ. Регистрация таких организаций и органов осуществляется в ТФОМС на основании такого же заявления о регистрации в срок не позднее 30 рабочих дней со дня принятия решения о дислокации за пределы Российской Федерации обособленного подразделения соответствующей организации (органа). Для регистрации представляются копии следующих документов: - решения о дислокации обособленного подразделения организации (органа) за пределы Российской Федерации; - свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц; - свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; - документов, подтверждающих открытие лицевых счетов в Федеральном казначействе, его территориальных органах, учреждениях Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях. Регистрироваться и сниматься с регистрационного учета в целях обязательного медицинского страхования является обязанностью каждого страхователя. Снятие страхователя с регистрационного учета для неработающих граждан за исключением организаций, имеющих такие дислоцированные за пределами РФ обособленные подразделения, осуществляется в территориальном фонде на основании соответствующего заявления, которое также подается в ТФОМС. Заявление должно быть подано в срок 10 рабочих дней со дня вступления в силу решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ о прекращении полномочий страхователя с представлением копии данного решения. Десятидневный срок снятия с регистрационного учета организаций и органов, имеющих такие дислоцированные за пределами РФ обособленные подразделения, осуществляется со дня принятия решения о ликвидации (реорганизации, передислокации) последнего обособленного подразделения организации (органа) за пределами РФ с представлением копии данного решения. В случае предоставления документов и копий документов на электронном носителе юридическая сила заявления о регистрации и заявления о снятии с регистрационного учета подтверждается электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством. Решение о возможности представления документов и копий документов на электронном носителе принимается территориальным фондом совместно со страхователем. Технически учет сведений о страхователях в ТФОМС производится следующим образом: на каждого страхователя в бумажном и электронном виде заводится регистрационное дело, включающее такие сведения, как наименование страхователя; место нахождения страхователя (юридический адрес/фактический адрес); код основного вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (т.е. ОКВЭД); копии документов, предоставляемых страхователями. Затем в электронном виде формируется журнал регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей в территориальном фонде (по типовой форме), содержащий сведения регистрационных дел страхователей. При регистрации страхователю и его регистрационному делу присваивается регистрационный номер, который соответствует ИНН страхователя. ТФОМС в течение 5 рабочих дней со дня внесения сведений в журнал регистрации страхователей вручает или направляет почтой страхователю свидетельство о регистрации в качестве страхователя в ТФОМС. Услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей государственной пошлиной не облагаются и являются бесплатными. Различные категории страхователей, перечисленных в комментируемой статье, имеют в принципе аналогичный перечень прав и обязанностей, за исключениями и дополнениями, прямо предусмотренными законом (подробнее см. ст.17 и комментарий к ней).