В соответствии со ст. 4 Закона № 167-ФЗ субъектами ОПС являются: федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ, ПРАВОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В РФ

I. Организационные, правовые и финансовые основы ОПС устанавливаются ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Кроме того, отношения в сфере обязательного пенсионного страхования регулируются федеральными законами Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования; Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федерального закона от 30 ноября 2011 года N 360-ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений", Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", Федерального закона от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации", других федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 Закона № 167- ФЗ ОПС – система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

В соответствии со ст. 4 Закона № 167-ФЗ субъектами ОПС являются: федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Ст. 5: «Страховщиком является ПФР (ГУ), который осуществляет ОПС. Наряду с ПФР страховщиками по ОПС могут являться и негосударственные пенсионные фонды».

Ст. 6: «Страхователями по ОПС являются: 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам, в т.ч. организации, индивидуальные предприниматели, физические лица; 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты».

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся ими по каждому основанию.

Ст. 7 Закона № 167- ФЗ от 15.12.2001 г. устанавливает круг лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию. Они называются «застрахованные лица».

Застрахованными лицами, то есть лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, в случаях если они:

А) работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

Б) самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, частные нотариусы, адвокаты);

В) являются членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

Г) работающие за пределами РФ в случае уплаты страховых взносов в ПФР;

Д) являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Страхователи уплачивают страховые взносы по правилам ст. 22 Закона «Об обязательном пенсионном страховании», а индивидуальные предприниматели и иные категории граждан, самостоятельно обеспечивающие себя работой – по правилам статьи 28 указанного Закона.

Для включения в систему обязательного пенсионного страхования страхователи обязаны своевременно зарегистрироваться в территориальных органах страховщика, то есть ПФР.

Порядок и сроки регистрации установлены ст. 11 закона «Об обязательном пенсионном страховании». Нарушение срока регистрации влечет ответственность страхователя в виде уплаты штрафа.

Все страхователи несут обязанности, предусмотренные п. 2, 3 ст. 14 Закона «Об обязательном пенсионном страховании».

Федеральные государственные органы как субъекты обязательного пенсионного страхования - это, например, федеральные органы государственной власти (федеральное собрание РФ принимает и утверждает бюджет ПФР, налоговые органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, федеральное казначейство, на счетах которого аккумулируются средства, уплачиваемые в качестве страховых взносов.

II. В соответствии со ст. 8, страховым риском в системе ОПС признается утрата застрахованным лицом заработка или другого дохода в связи с наступлением страхового случая. Страховыми случаями признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца. При наступлении любого из указанных случаев застрахованное лицо имеет право рассчитывать на страховое обеспечение.

В соответствии со ст. 3 Закона 167-ФЗ, обязательное страховое обеспечение – это исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая.

Таким образом, обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) страховая пенсия по старости;

2) страховая пенсия по инвалидности;

3) страховая пенсия по случаю потери кормильца;

4) фиксированная выплата к страховой пенсии;

5) накопительная пенсия;

6) единовременная выплата средств пенсионных накоплений;

7) срочная пенсионная выплата;

8) выплата средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица;

9) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.

III.Основу финансовой системы обязательного пенсионного страхования составляют средства бюджета ПФ РФ, которые являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет ПФ финансируется за счет:

- страховых взносов;

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещенных российским законодательством.

Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета ПФ РФ создается резерв. Размер этого резерва, а также порядок его формирования и расходования определяется федеральным законом «О бюджете ПФ РФ». Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ РФ перед застрахованными лицами.

Финансирование выплаты НП осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. (средства пенсионных накоплений - совокупность учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица или на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица средств, сформированных за счет поступивших страховых взносов на финансирование накопительной пенсии, а также результата от их инвестирования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, а также результата от их инвестирования и средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, а также результата от их инвестирования).

Помимо сумм страховых отчислений производимых работодателем на накопительную часть пенсии за застрахованное лицо существует система «софинансирования накопительной части трудовой пенсии». Это предусмотрено законом № 56-ФЗ от 30.04.2008г. «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке пенсионных накоплений».

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подробно определен в Главе 5 закона «Об обязательном пенсионном страховании». В этой главе определяется тариф страхового взноса, то есть размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Базой для начисления страховых взносов являются выплаты, произведенные работодателем в пользу работника. Тариф устанавливается в определенном процентном соотношении к налогооблагаемой базе.

Закон определяет свой размер тарифа для разных групп страхователей и в зависимости от размера налогооблагаемой базы.

В 2014 - 2017 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, для которых статьей 33 настоящего Федерального закона установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

3. Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование накопительной пенсии) по следующим тарифам:

Статья 33.2. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 1 января 2013 года

1. Для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - страховой пенсии), за исключением случаев, установленных пунктом 2.1 настоящей статьи:

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 421-ФЗ, от 21.07.2014 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - страховой пенсии), за исключением случаев, установленных пунктом 2.1 настоящей статьи:

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 421-ФЗ, от 21.07.2014 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Индивидуальные предприниматели платят фиксированный платеж в бюджет ПФ. Такой же платеж установлен и для частных нотариусов, адвокатов, частных детективов, членов крестьянских (фермерских) хозяйств и др.

В целях уплаты страховых взносов устанавливается расчетный период. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Ими признаются первый квартал, полугодие девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи по страховым взносам. Окончательная уплата осуществляется не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный период. Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

IV. Органом, осуществляющим ИПУ в системе ОПС является ПФ РФ. индивидуальный (персонифицированный) учет - организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Основным нормативным актом, устанавливающим правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета является Закон № 27 - ФЗ от 01.04.1996 г.

В соответствии с ст. 3 указанного закона к целям ИПУ относится:

- создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

- обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее назначении;

- создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, для назначения трудовых пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов, а также для оценки обязательств перед застрахованными лицами по выплате трудовых пенсий, срочной пенсионной выплаты;

- развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;

- информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, расчета макроэкономических показателей, касающихся обязательного пенсионного страхования;

- упрощение порядка и ускорение процедуры назначения трудовых пенсий застрахованным лицам.

В целях организации и ведения ИПУ на каждое застрахованное лицо Пенсионный Фонд открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Индивидуальный лицевой счет ведется в электронной форме.

На руки каждому застрахованному лицу выдается свидетельство ОПС, подтверждающее факт открытия ИЛС и его номер. Свидетельство хранится у застрахованного лица и предъявляется работодателю при каждом поступлении на работу.

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов).

В общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются:

1) страховой номер;

2) фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении;

3) дата рождения;

4) место рождения;

5) пол;

6) адрес постоянного места жительства;

7) серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены указанные сведения,

8) гражданство;

9) дата регистрации в качестве застрахованного лица;

10) периоды трудовой и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения трудовой пенсии, а также страховой стаж, связанный с особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

10.1) периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (в случае, если класс условий труда на рабочем месте по данной работе соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда), за которые уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

11) иные периоды, засчитываемые в страховой стаж в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";

12) заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

13) сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов.

Для лиц 1966 года рождения и старше учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо.

Для лиц 1967 года рождения и моложе, в отношении которых осуществляется формирование накопительной части трудовой пенсии в Пенсионном фонде Российской Федерации, учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов по тарифу 16,0 процентного пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо, за исключением лиц, указанных в абзаце четвертом настоящего подпункта.

Для лиц 1967 года рождения и моложе, которые в порядке, установленном Федеральным законом от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации", заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (при внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Пенсионным фондом Российской Федерации заявления о выборе инвестиционного портфеля), сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии учитывается в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов по тарифу 10,0 процентного пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо (за исключением случая, если застрахованное лицо изменило вариант своего пенсионного обеспечения, отказавшись от финансирования накопительной части трудовой пенсии и направив на финансирование страховой части трудовой пенсии 16,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса);

13.1) сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию и с выплат которым не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах или уплачиваются по тарифам, не достигшим размера тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", по тарифу: