Классификация приемов и способов в экономическом анализе. Традиционные приемы и способы экономического анализа

В анализе хозяйственной деятельности используются собственные приемы и способы, а также инструменты исследования, разработанные и применяемые в других научных дисциплинах. Примером являются экономико-статистические и математические методы. В наиболее общем виде классификация приемов экономического анализа приведена на рис. 1.

Экономико-логические приемы и способы в свою очередь подразделяются на специальные приемы обработки экономической информации, многомерную (комплексную) сравнительную оценку и приемы детерминированного факторного анализа.

Специальные приемы обработки экономической информации

Ø Система оценочных показателей

Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных, относительных величинах или в других обобщающих показателях.

Абсолютные величиныпоказывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные величины (показатели) отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления за другой период времени или по другому объекту. Относительные величины получают путем деления абсолютных показателей. В качестве базы сравнения (делитель) могут использоваться плановые, базисные, среднеотраслевые, нормативные данные. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1), процентов (при базе 100) или индексов.

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных показателей: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, сравнения.

Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их “аналитическая сила” состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единого к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая, моментного ряда, мода, медиана.

Ø Прием сравнения

Сравнение– наиболее древний и распространенный способ анализа, когда изучаемое явление сопоставляется с уже известными, изученными ранее для того, чтобы определить общие черты или различия между ними.

В качестве базы сравнения могут использоваться плановые величины или показатели, характеризующие базисный, нормативный, средний, лучший уровни.

Наиболее важной и сложной проблемой при использовании приема сравнения является обеспечение сопоставимости данных. Основные причины нарушения сопоставимости данных, как правило, заключаются в изменении:

- методологии расчета сравниваемых показателей;

- размера (состава) сравниваемой совокупности.

Так, некорректно с точки зрения результатов анализа сопоставлять объем валовой, товарной или реализованной продукции в том случае, если в течение анализируемого периода изменилась методология расчета данного показателя. К искажению реальной картины приведет такое же сравнение показателей деятельности предприятия за различные годы в том случае, если в этот период имела место его реорганизация и часть производства выделилась в самостоятельные хозяйственные структуры.

Несопоставимость данных не является препятствием для проведения анализа, но требует дополнительных предварительных процедур, обеспечивающих их сопоставимость. В первом из приведенных выше примеров сопоставлению должен предшествовать пересчет сравниваемых величин по методологии одного и того же периода (или базисного, или отчетного). Во втором случае, скорее всего, следует откорректировать величины базисного периода, условно пересчитав их за вычетом выделившихся производств.

Рис.1. Классификация приемов и способов экономического анализа

Особое место в проблеме сопоставимости данных уделяется инфляционной составляющей. Очевидно, что при существенном уровне инфляции сравнивать в динамике объемы продукции, издержки производства или финансовые результаты в текущих ценах и однозначно интерпретировать результаты нельзя. Следует проводить анализ динамики в сопоставимых (фиксированных) ценах или дополнять результаты сопоставления показателей в текущих ценах выводами по динамике самих стоимостных измерителей (цена, себестоимость единицы продукции, прибыль в расчете на единицу продукции т.д.).

В экономическом анализе используются одномерное и многомерное сравнения.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Подробнее методики многомерной (комплексной) оценки рассмотрены в отдельном параграфе данной лекционной темы.

Ø Прием систематизации (группировки)

Систематизация аналитической информации в виде группировки – распространенный прием анализа.

Группировкапредполагает классификацию явлений и процессов по определенному признаку.

В процессе анализа в зависимости от поставленных целей и задач может использоваться любой вид группировки, разработанный в статистике: типологическая, структурная или аналитическая. По существу каждая группировка является аналитической.

Примеры типологической группировки: выделение групп населения по роду деятельности, групп предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту).

Аналитическая (причинно-следственная) группировка используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого. Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

Ø Ряды динамики

Ряд динамики – это ряд абсолютных или относительных величин, характеризующих социально-экономическое явление во времени.

С помощью рядов динамики решаются следующие аналитические задачи:

- определение скорости и интенсивности развития при помощи показателей изменения уровней ряда и средних величин;

- выявление основной тенденции ряда динамики (тренда), которая позволяет представить его изменение за определенный период во времени в виде некоторой модели;

- определение величины колеблемости уровней около тренда, выделение сезонных и других периодических колебаний, измерение их глубины;

- сравнение развития во времени отдельных социально-экономических показателей разных стран, административных и территориальных районов, хозяйственных субъектов;

- выявление связи между развивающимися во времени явлениями, проведение связного анализа динамики;

- применение методов анализа динамических рядов для целей прогнозирования и интерполяции.

В ходе анализа рядов динамики рассчитывают показатели: абсолютный и относительный приросты; темпы роста и прироста (цепные и базисные); абсолютное значение одного процента прироста; средние характеристики ряда динамики (средний уровень ряда, средний абсолютный прирост, средний темп роста и прироста).

Для выявления и анализа устойчивых трендов, сезонных колебаний используются такие приемы обработки рядов динамики, как аналитическое выравнивание, метод скользящей средней, расчет индексов сезонности.

Ø Балансовый способ

Балансовые соотношения – это специальный прием сопоставления взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния.

В экономическом анализе используются различные балансовые уравнения, принятые в бухгалтерском учете и планировании:

баланс ресурсов (рабочей силы, основных фондов, сырья, топлива, финансовых средств, др.):

баланс продукции (товаров, готовой продукции, т.д.):

бухгалтерский баланс:

платежный баланс:

Балансовый прием используется:

- для проверки качества исходной аналитической информации;

- для детализации факторов в экономической модели;

- для определения количественного влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Ø Аналитические таблицы

Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему.

В процессе анализа используют все виды таблиц: простые, групповые и комбинированные.

Сказуемое и подлежащее таблицы определяются исходными и результатными данными анализа.

Ø Графическое изображение данных

Графики в экономических исследованиях имеют как иллюстративное, так и аналитическое значение. На графиках более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в ЭА – это диаграммы.

По формеразличают диаграммы: столбиковые, полосовые, круговые, линейные, квадратные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы: сравнения, структурные, динамические, графики связи, контроля и т.д.

Специальные приемы детерминированного факторного анализа

Ø Моделирование экономических процессов. Факторный анализ.

Типы факторных моделей

Основой проведения факторного анализа является моделирование взаимосвязи между результативным и факторными признаками.

Моделирование - один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

В экономическом анализе модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для целей управления (исследования).

Моделирование экономических показателей. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

Детерминированная модельимеет место, когда связь факторов с результативным показателем носит функциональный (полный) характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Основное требование к моделированию экономических явлений и процессов: модель должна быть адекватна действительности, отражать существенныестороны и связи изучаемого объекта.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В ЭА взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамических рядов, аналитических группировок, графический и др.

Главный методологический аспект в экономическом анализе - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов.

И наконец, последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Ø Создание детерминированных факторных моделей

С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

Аддитивная модель.

где – результативный показатель; – факторный показатель.

Пример 1. Полная себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой алгебраическую сумму экономических элементов затрат:

C = M + A + ЗП + СН + П,

где C – полная себестоимость; М – сырье и материалы; А – амортизационные отчисления; ЗП – расходы на заработную плату персонала; СН – отчисления на социальные нужды; П – прочие расходы.