Состав и классификация расходов. Учет кассовых расходов.

Расходы бюджета - денежные средства, направленные на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом. К расходам бюджета не принадлежат: погашение долга, предоставление кредитов из бюджета: размещение бюджетных средств на депозитах, приобретение ценных бумаг; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм налогов и сборов (обязательных платежей) и других доходов бюджета, проведение их бюджетного возмещения.

Расходы - это государственные платежи, которые не подлежат возврату. Они бывают возмездным, т.е. совершенными в обмен на товар или услугу, или неоплатными (односторонними). Категория расходов не включает платежи в счет погашения государственного долга, которые классифицируются как финансировании. Расходы бюджета по экономической классификации группируются и единые блоки и делятся на текущие и капитальные.

Расходы классифицируются по:

1) источниками покрытия и разделяют на расходы общего фонда и расходы специального фонда.

Расходы, осуществляемые за счет общего фонда бюджета, называют расходами Общего фонда, а осуществляемые за счет средств специального фонда - расходами специального фонда.

2) бюджетным программам (программная классификация расходов и кредитования бюджета);

Программная классификация расходов и кредитования бюджета используется в случае применения программно-целевого метода в бюджетном процессе. Программная классификация расходов и кредитования государственного бюджета (местного бюджета) формируется Министерством финансов Украины (местным финансовым органом) по предложениям, представленным главными распорядителями бюджетных средств при составлении проекта закона о Государственном бюджете Украины (проекта решения о местном бюджете) в бюджетных запросах.

3) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов и кредитования бюджета);

Ведомственная классификация расходов и кредитования бюджета содержит перечень главных распорядителей бюджетных средств для систематизации расходов и кредитования бюджета по признаку главного распорядителя бюджетных средств. На основе ведомственной классификации расходов и кредитования бюджета Государственное казначейство Украины составляет и ведет единый реестр распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств.

4) функциями, с выполнением которых связаны расходы и кредитование бюджета (функциональная классификация расходов и кредитования бюджета).

Функциональная классификация расходов и кредитования бюджета имеет следующие уровни детализации:

- Разделы, в которых систематизируются расходы и кредитование бюджета, связанные с выполнением функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления;

- Подразделения и группы, в которых конкретизируются расходы и кредитование бюджета на выполнение функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления.

5) за использованием бюджетных средств: кассовые и фактические. Экономическая классификация расходов бюджета предназначена для четкого разграничения расходов бюджетных учреждений и получателей бюджетных средств по экономическим признакам с детальным распределением средств по их предметным признакам (заработная плата, и учета, все виды хозяйственной деятельности, выплаты населению, именуются трансферты населению, и другие категории ).

Экономическая классификация расходов бюджета обеспечивает единый подход ко всем участникам бюджетного процесса с точки зрения выполнения бюджета.

Согласно «Инструкции по применению экономической классификации расходов бюджета» утвержденной Приказом ГКУ от 26.12.2011г. № 1738 расходы получателей бюджетных средств осуществляются по следующим кодам экономической классификации расходов бюджета:

Текущие расходы:

Расходы на товары и услуги (код 2100)

Код 2110 «Оплата труда работников бюджетных учреждений»

Эта категория включает в себя:

Код 2111 «Заработная плата»

Код 2112 «Денежное содержание военнослужащих»

Код 2120 «Начисления на заработную плату»

Код 2220 «Использование товаров и услуг»

Кассовые операции - операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности при проведении расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (с изменениями и дополнениями).

Установление лимита кассы производится самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным бухгалтером и руководителем учреждения. В расчет принимается срок сдачи учреждением наличности для ее зачисления на счета в банках, определенный соответствующим договором банковского счета. Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами учреждения.

Бюджетное учреждение определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка.

Бюджетные учреждения, в которых соответствующий среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов, равен нулю или не превышает десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, могут устанавливать лимит кассы в размере, превышающем исчисленный среднедневной показатель, но не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Наличность, полученная бюджетными учреждениями, должна расходоваться только по целевому назначению в соответствии со сметами бюджетных учреждений.

Все кассовые операции ведутся кассиром или другим работником который назначается на эту должность руководителем учреждения.

Порядок выдачи наличных распорядителям бюджетных средств, получателям средств государственного бюджета и другим клиентам осуществляется согласно приказу Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89 «Об утверждении Порядка обслуживания государственного бюджета по расходам».

Для оформления документов на получение и возврат заработной платы, стипендии, пособия, расходов на служебные командировки и других средств, выдаваемых на расходы, которые не могут быть проведены по безналу, учреждения и организации представляют в органы Государственного казначейства заявку на выдачу наличных и платежное поручение на перевод наличных средств.

Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств бюджетных учреждений осуществляется на основании надлежащим образом оформленных приходных и расходных кассовых ордеров.

Поступление и выдача наличных учреждениями отражается в кассовой книге. Кассовая книга может вестись и в электронной форме с помощью компьютерных средств.

В конце рабочего дня кассовые операции за день заключают, выводят остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передают из приходными и расходными ордерами и подтверждающими документами в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или уполномоченного руководителем лицо.

Учет движения и наличия денег в кассе учреждения или централизованной бухгалтерии ведется на счете ЗО «Касса» с распределением на субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»;

302 «Касса в иностранной валюте».

На субсчете 301 «Касса в национальной валюте» ведется учет наличности в национальной валюте.

На субсчете 302 «Касса в иностранной валюте» учитывается движение и наличие наличности в иностранной валюте по каждому виду валюты отдельно.

По дебету субсчетов счета 30 записываются поступления и кассу, а по кредиту - выданные средства.

Аналитический учет по счету 30 «Касса» осуществляется в мемориальном ордере № 1 «Накопительная ведомость по кассовым операциям», форма № 380 (бюджет). Для отражения операций с наличными в кассе бюджетного учреждения предназначены карточки учета наличных операций, в которых наличные операции отражаются в разрезе кодов бюджетной классификации и видов средств, отдельно по об-щих и специальным фондами и видами средств специального фонда. Карточка открывается ежемесячно, записи в ней осуществляются на основании каждого отчета кассира. Данные мемориального ордера № 1 «Накопительная ведомость по кассовым операциям» заносится в книгу Журнал-главная.

Лекция 3

«Учет финансово - расчетных операций»

План

3.1. Учет операций на текущих счетах в учреждениях банков и на регистрационных счетах в органах Государственного казначейства Украины;

3.2. Налогообложение бюджетных учреждений и учет расчетов по платежам в бюджет;

3.3. Учет c подотчетными лицами;

3.4. Учет расчетов по возмещению причиненных убытков;

3.5. Учет расчетов в порядке плановых платежей;

3.6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

3.7. Учет обязательств распорядителей бюджетных средств;