Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах 1060 «Прочие денежные средства», к которому субъект может открыть счета

Счет 1061 "Деньги в аккредитивах".На этом счете учитывают дви­жение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив - это поручение одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депо­нированные); отзывные или безотзывные; подтвержденные и трансферабельные (переводные).

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка сумму денег (пок­рытие), равную сумме аккредитива, на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитен­том без предварительного согласования с бенефициаром (например, в случае несоб­людения условий, предусмотренных договором). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать бенефициару только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний -самого бенефициара. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответс­твующие условиям аккредитива, выставленные бенефициаром и принятые банком бенефициаром до получения последним уведомления об изменении или аннулиро­вании аккредитива.

Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эми­тента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия бе­нефициара, в пользу которого он открыт. Бенефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

Подтвержденный аккредитив - включает отметку о дополнительной гарантии его исполнения со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.

Трансферабельный (переводной) аккредитив - предусматривает возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара (вторым бенефициаром).

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициа­ром. Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк заявление, содержащее наименование и местонахождение приказодателя и бе­нефициара, их банковские реквизиты, вид аккредитива, сумму, условия исполнения, перечень документов, против которых должно производиться исполнение аккреди­тива, сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов, наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

Для получения средств по аккредитиву бенефициар, отгрузив товары, представ­ляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка.

Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккреди­тиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

Аккредитив закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициара по его указанию на счет, с которого депонировались средства; аккредитивы, сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Д 1061 – К 1030- открыт аккредитив за счет средств предприятия

На счете 1062 "Деньги в чековых книжках"учитывается наличие и движение средств, находящихся в чековых книжках. По дебету счета 1062 отражается депо­нирование средств при выдаче чековых книжек в корреспонденции со счетами 1030. По кредиту счета 1062 отражаются суммы, списанные со специальных счетов по чековым книжкам в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), оста­ются на счете 1062 "Деньги в чековых книжках". Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 1062.

На счете 1063 "Деньги на прочих счетах в банке"отражается движение средств филиалов, структурных еди­ниц, входящих в состав субъекта и выделенных на отдельный баланс, по которым откры­ты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.).

На счете 1040 "Деньги на карт-счетах"учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (пос­туплений), в частности, средств, полученных на финансирование долгосрочных ин­вестиций, аккумулируемых и расходуемых по просьбе инвестора с отдельного счета; субсидий исполнительных органов власти