Учет расчетов с дочерними (зависимыми) организациями.

В случае, когда отношения между юридическими лицами имеют характер отношений между основным товариществом и дочерним (одно лицо владеет прямо или косвенно в другом лице 50% и более акций) или же характер отношений между основным и зависимым товариществом (одно лицо владеет в другом лице 20% его голосующих акций) учет расчетов между основным и дочерним (зависимым) товариществом осуществляется обособленно от других расчетов предприятия.

Учет расчетов с дочерними, зависимыми организациями ведется на активных счетах:

1220 - «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних орга­низаций», где отражаются операции по расчетам с дочерними орга­низациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций; (2120 –долгосрочная задолженность)

1230 - «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциирован­ных и совместных организаций», где отражаются операции по рас­четам с ассоциированными и совместными организациями за реа­лизованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциирован­ных и совместных организаций; (2130 –долгосрочная задолженность)

1240 - «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где отражаются операции по поступ­лению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений; (2140 –долгосрочная задолженность)

На данных счетах обобщается дебиторская задолженность дочерних, зависимых, совместно контролируемых организаций за реализованные им ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги. Аналитический учет ведется по каждой организации в ведомости.

По дебету счетов учитывается сумма задолженности организаций непогашенная на начало отчетного периода, возникшая в отчетном периоде в результате реализации ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг.

По кредиту – погашение задолженности. Синтетический учет по данным счетам ведется в журнале – ордере №11, основанием для заполнения которого служат счета – фактуры, выписка банка, приходные кассовые ордера, акты сверок, расходные накладные и др.

Следует иметь в виду, что материнское предприятие кроме счетов 1220 (2120),1230 (2130),1240 (2140) ведет расчеты на пассивных счетах:

3320 (4120) – краткосрочная задолженность дочерним организациям

3330 (4130) – краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям

3340 (4140) – краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям, по кредиту которых отражаются расчеты по полученным от дочерних организаций ТМЦ, работ и услуг.

На основании актов сверки расчетов по счетам 3320,3330,3340 и 1220-1240, составленных между материнским и дочерними организациями, дебиторская и кредиторская задолженность могут быть перекрыты: Д 3320 -3340 – К 1220 – 1240.

Аналитический учет кредиторской задолженности между связанными сторонами ведется по каждой организации в ведомости.

3. Сомнительная дебиторская задолженность.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной относится та, которая обусловлена ходом производственно – хозяйственной деятельности компании, а также действующими формами расчетов (задолженность за товары отгруженные, услуги оказанные, за подотчетными лицами и др., срок оплаты которых не наступил).

При реализации товаров, работ, услуг в кредит у компании всегда найдутся покупатели и заказчики, их не оплатившие. Дебиторская задолженность, не оплаченная в срок, считается неоправданной.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности компании. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором следует перечислить наименования проинвентаризированных счетов и указать суммы несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, где приведены наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов.

Данные о не взысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушениях расчетной дисциплины по синтетическим счетам рекомендуется обобщить в ведомости, составленной по следующей форме:

При образовании резерва по сомнительным долгам компании могут применять один из двух методов:

- метод процента от чистой реализации в кредит (на базе величины продаж за отчетный период);

- метод учета счетов по срокам оплаты (на базе величины дебиторской задолженности на конец отчетного периода).

Д 7440 – К 1290 – создание резерва по сомнительным долгам;

Д 1290 – К 1210, 1280,1610 и др. – списание сомнительной к взысканию дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам, а если на предприятии резерв не создается, то такую задолженность списывают на расходы периода

Д 7440 – К 1210,1280,1610 и др.

В отчете о доходах и расходах эта сумма признается как расходы периода, а в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность уменьшается на сумму созданного резерва.