Тема 7. Учет дебиторской задолженности.

План лекционного материала

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Учет расчетов с дочерними (зависимыми) организациями.

3. Сомнительная дебиторская задолженность.

4. Авансы выданные и авансы полученные.

5. Прочая дебиторская задолженность.

6. Расчеты с подотчетными лицами.

7. Учет расходов будущих периодов.

Дебиторская задолженность – это задолженность других лиц перед данной компанией, отражение которой в учете выражено как имущество компании, то есть право на получение определенной денежной суммы с должника.

В международной практике учета выделяют торговую и неторговую дебиторскую задолженность.

Торговая дебиторская задолженность – это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Она подразделяется на две группы:

Счета к получению – обычная задолженность покупателей за приобретенную продукцию;

Векселя к получению – задолженность покупателей, оформленная письменным обязательством оплатить счет.

Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности.

При отражении в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность разбивается на следующие группы:

1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

2. Дебиторская задолженность других членов группы компании.

3. Дебиторская задолженность связанных сторон.

4. Дебиторская задолженность по авансам выданным.

5. прочая дебиторская задолженность.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла, и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами – фактурами или др. долговыми обязательствами. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Отношения между клиентами складываются на договорной основе.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков» в журнале – ордере № 11, основанием для заполнения которого служат счета – фактуры, выписка банка и ПКО, расходные накладные на отпуск ТМЦ со склада покупателям.

По дебету 1210 (2110) - отражается сумма задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные им ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги на основании выставленных счетов-фактур, по кредиту – погашение задолженности. Аналитический учет расчетов с покупателями ведется в ведомости по каждому покупателю, счету-фактуре, сумме долга, срокам оплаты.

На предприятии разрабатывается прайс-лист, в котором указываются товары для дальнейшей реализации и устанавливается наценка в % или конкретной сумме на определенный товар. Для оказания услуг и выполнение работ составляется смета затрат, которая разрабатывается для каждого вида работ и услуг. Все затраты закладываются плановые и в течение года могут корректироваться.

Договорная стоимость реализованных товаров отражается по кредиту пассивного счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», а списание себестоимости реализованных ТМЦ - по дебету активного счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». Данные счета в конце года закрываются на счет 5610, на котором определяется результат от реализации ТМЦ.

Пример: Поступили товары от поставщика на сумму 200000 тенге, кроме того НДС 12%. Затем эти товары были реализованы покупателям с наценкой 35%.

Д 1330 – К3310 – 200000 тенге – на стоимость поступивших товаров;

Д 1420 – К 3310 – 28000 тенге – на сумму НДС;

Д 3310 – К 1030 – 228000 тенге – перечислена задолженность поставщику;

Реализация:

Д 1210 – К 6010 – 200000+35%=270000 тенге – на договорную стоимость реализуемых товаров;

Д 1210 – К 3130– 37800 тенге – на сумму НДС;

Д 7010 – К1330 – 200000 тенге – списана фактическая себестоимость реализованных товаров;

Д 1030 – К 1210 – 307800 тенге – зачислена выручка от покупателя на расчетный счет.

Определяем результат от реализации:

Д 6010 – К 5610 – 270000

Д 5610 – К 7010 – 200000

Результат от реализации = оборот по кредиту счета 5610 – оборот по дебету счета 5610 = сумма с ( + )-доход сумма с (-) – убыток; 270000 – 200000 = 70000 тенге – доход.