Учет денежных средств, хранящихся на текущем банковском счете

Предприятия, осуществляя свою деятельность, выступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины.

Для проведения безналичных расчетов предприятие должно иметь расчетный счет, открываемый в отделениях банков, предназначенный для хранения всех временно свободных денежных средств.

Банковский счет - способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему денег и (или) банковскому обслуживанию клиента.

Банку запрещается открытие:

1) клиенту нового банковского счета по основаниям и в случаях, предусмотренных подпунктом 13) статьи 581 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс):

- налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса;

2) банковского счета бездействующему налогоплательщику.

Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а также корреспондентские счета банков.

Текущий счет - банковский счет, открываемый банком клиенту на основании договора банковского счета, по которому выполняются операции, связанные с:

1) обеспечением наличия и использованием банком денег клиента;

2) принятием (зачислением) денег в пользу клиента;

3) выполнением распоряжения клиента о переводе денег в пользу третьих лиц в порядке, предусмотренном договором банковского счета;

4) исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента по основаниям, предусмотренным законодательными актами Республики Казахстан и (или) договором;

5) осуществлением приема от клиента и выдачи ему наличных денег в порядке, установленном договором банковского счета;

6) выплатой вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором банковского счета;

7) предоставлением по требованию клиента информации о сумме денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном договором банковского счета;

8) осуществлением иного банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством Республики Казахстан и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Сберегательный счет - банковский счет, открываемый банком клиенту на основании договора банковского вклада для выполнения операций, связанных с:

1) обеспечением наличия и использованием банком денег (вклада), принадлежащих клиенту;

2) осуществлением приема от клиента или третьих лиц денег как наличным, так и безналичным способом;

3) выплатой вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором банковского вклада;

4) возвратом денег (вклада) клиенту на условиях, предусмотренных договором банковского вклада и законами Республики Казахстан, в том числе путем их перевода на другой банковский счет клиента;

5) исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента по основаниям, предусмотренным законами Республики Казахстан и (или) договором.

Корреспондентский счет - банковский счет, открытый банку в другом банке по договору корреспондентского счета, по которому осуществляются банковские операции банка и его клиентов.

Таким образом, текущие и сберегательные счета – это банковские счета физических и юридических лиц. Корреспондентские счета – это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Банковские счета открываются при заключении между банком и клиентом договора банковского счета и (или) договора банковского вклада.

При открытии клиенту банковского счета для учета денег клиента банк присваивает ему индивидуальный идентификационный код, являющийся номером банковского счета клиента банка.

Порядок открытия текущих счетов по договору банковского счета

При открытии текущего счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать следующее:

1) предмет договора;

2) регистрационный номер налогоплательщика-клиента, указанный в документе, выданном органом налоговой службы, за исключением случаев, когда представление такого документа при открытии банковского счета не требуется;

3) порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке;

4) условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

В договоре банковского счета могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами.

В договоре банковского счета должны также содержаться дополнительные требования, установленные законодательством.

В соответствии с утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 года № 266 «Правилами открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан» (Глава 2) для открытия банковского счета клиенту необходимо представить:

1) для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):

- документ с образцами подписей и оттиска печати, оформленный в соответствии с главой 5 настоящих Правил;

- копия документа, подтверждающего регистрацию клиента в качестве налогоплательщика;

- копию свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица либо учетной регистрации (перерегистрации) филиала (представительства);

- нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений - Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава;

- копию документа (-ов), удостоверяющего (-их) личность лица (лиц), уполномоченного (-ых) подписывать платежные документы при совершении операций, связанных с ведением банковского счета клиента (распоряжением деньгами на банковском счете) в соответствии с документом с образцами подписей и оттиска печати, оформленном в соответствии с главой 5 настоящих Правил;

- нотариально удостоверенные на русском и/или государственном языках документы, подтверждающие полномочия руководителя филиала или представительства общественного или религиозного объединения, избранного (назначенного) в порядке, предусмотренном уставом общественного или религиозного объединения и положением о его филиале или представительстве (для филиалов и представительств общественных и религиозных объединений);

- копию доверенности, выданной юридическим лицом руководителю филиала или представительства (для филиалов и представительств иных форм юридических лиц);

- для государственных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, - разрешение уполномоченного органа по исполнению бюджета;

2) для физических лиц-резидентов Республики Казахстан:

- документ, удостоверяющий личность;

- копию документа, подтверждающего регистрацию клиента в качестве налогоплательщика;

Предприятие имеет право открывать текущие банковские счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах.

Банк совершает следующие операции, связанные с:

- обеспечением наличия использования банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;

- принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета;

- изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе самостоятельно списать указанные деньги со счета владельца без его поручения, о чем должно быть предусмотрено в договоре. Без согласия владельца счета банк вправе списать с его счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Согласно договору предприятия периодически получают из банка выписку со счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание денежных средств – по дебету. В подтверждении записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на текущий банковский счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по счету операций. Если при проверке обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен напротив каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет.

Все операции по текущему банковскому чету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по текущему банковскому счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т.д.

Объявление на взнос наличными это приказ владельца счета банку принять для зачисления на его банковский счет суммы, вносимые наличными (выручка, депонированная з/плата).

Бланк состоит из 3 частей:

- объявление, которое остается в банке, как обоснование о взносе денег;

- квитанция, которая выдается банком в знак подтверждения о взносе наличных и которую прилагают к расходному кассовому ордеру как подтверждение о то, куда использованы деньги;

- ордер прилагают к выписке банка, как обоснование для владельца счета, откуда поступили денежные средства.

Все три части заполняются лицом, вкладывающим деньги в банк, в одном экземпляре чернилами. (В настоящий момент это документ оформляется на компьютере непосредственно в банке, и одна часть остается у банка, а две другие с отметкой банка о приеме денег отдаются вносителю денежных средств.)

Платежное поручение используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров, работ и услуг, при авансовых платежах.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя) в сумме, указанной в поручении.

Платежное поручение принимается банком в течении 10 дней с указанной в нем датой выписки.

По согласованию с обслуживающим банком-получателем отправитель денег может указывать в платежном поручении дату валютирования (когда деньги должны быть получены бенефициаром).

Платежное требование-поручение – представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование.

Платежное требование-поручение представляется в банк бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя денег. Платежное требование-поручение и приложенный реестр могут быть предъявлены бенефициаром в банк бенефициара в течении 30 календарных дней с указанной в них даты выписки.

Платежное требование-поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег, за исключением платежных требований-поручений, по которым не требуется акцепт отправителя денег. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, оформляет его подписями и оттиском печати.

Списание средств со счетов плательщика без их согласия производится только по решению суда, распоряжению банка, либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов: распоряжения банков о взыскании начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; исполнительных листов, выданных судами; распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренных законодательством.

Выдача чека - способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку.

У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 Закона «О платежах и переводах денег».

Чек - это приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму. Цель на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека. Чек выписывают в одном экземпляре, чернилами. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Выписанный чек действителен 10 дней.

Инкассовое распоряжениеслужит основанием для изъятия денег с банковского счета клиента без его согласия. В инкассовом распоряжении, предъявленном в банк плательщика, указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денег без согласия плательщика.

К документам, на основании которых предъявляются инкассовое распоряжение, относятся: исполнительные листы и решения суда, распоряжения органов налоговой службы и таможенных органов о принудительном взыскании платежей и другие документы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Учет операций по текущему банковском счету ведется на счетах синтетической группы 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Когда организация имеет несколько банковских счетов, то для учета открываются аналитические счета (счета 1031-1039) по каждому отдельному счету в банке (счет в Темирбанке, счет в Казкоммерцбанке и т.д.), в этот перечень входят и номера для учета валютных денежных средств на текущих счетах банка).

Корреспонденция счетов типовых операций по учету денег на текущем банковском счете организации приведена в следующей таблице: